2024年税务师之税法一题库附答案(典型题).docx

研究报告

PAGE

1-

2024年税务师之税法一题库附答案(典型题)

第一章税法概述

1.1税法的基本概念

税法的基本概念是指税收法律关系的基本要素及其相互关系的理论概括。税法作为一种特殊的法律规范，其核心在于对税收关系进行规范和调整。首先，税法确立了税收法律关系的主体，即纳税人和征税机关。纳税人是指在法律规定的范围内，应当依法纳税的单位和个人；征税机关则是依法负责征收和管理的国家机关。税收法律关系的主体地位不同，其权利和义务也有所区别。

其次，税法规定了税收法律关系的客体，即税收征收的对象。税收征收的客体主要包括商品、劳务、财产和所得等。税收法律关系的客体具有广泛性和普遍性，涉及社会经济生活的各个方面。不同类型的税收客体对应着不同的税收政策和征收管理方式，如增值税、消费税、企业所得税和个人所得税等。

最后，税法明确了税收法律关系的内容，即纳税人和征税机关在税收征收过程中所享有的权利和承担的义务。纳税人的权利主要包括依法申请减免税、依法申请退税、依法提起申诉等；纳税人的义务则包括依法纳税、依法申报纳税、依法保存和提供有关纳税资料等。征税机关的权利主要包括依法征收税款、依法进行税收检查、依法采取税收保全措施等；征税机关的义务则包括依法保护纳税人的合法权益、依法提供税收服务、依法进行税收宣传等。税收法律关系的内容是税法规范的核心，也是税收征收和管理的基础。

1.2税法的特征与作用

(1)税法的特征主要体现在其法律属性和税收属性两个方面。在法律属性上，税法具有普遍性、强制性、稳定性和规范性。普遍性指税法适用于所有纳税人和征税机关，无例外；强制性则强调纳税人和征税机关必须依法行事，不得违反；稳定性要求税法在一段时期内保持相对稳定，不得随意变动；规范性则是税法对税收关系进行规范，确保税收征收和管理的有序进行。

(2)税法的税收属性则表现为税收的征收和分配。税收征收是税法的基本功能，通过法定程序，确保国家财政收入；税收分配则是税收征收的目的，通过税收分配，调节社会财富分配，实现社会公平。税收征收和分配的过程，体现了税法的经济作用和社会作用。税收征收有助于优化资源配置，提高经济效益；税收分配则有助于缩小贫富差距，促进社会和谐。

(3)税法的作用主要体现在以下几个方面：首先，税法是国家财政的重要来源，为政府提供稳定的财政收入，支持国家各项事业的发展；其次，税法具有调节经济的作用，通过税收政策引导经济结构调整，促进经济增长；再次，税法具有促进社会公平的作用，通过税收调节收入分配，实现社会公平正义；最后，税法具有维护国家权益的作用，通过税收法律规范，保障国家利益不受侵害。总之，税法在维护国家财政稳定、促进经济发展、实现社会公平等方面发挥着至关重要的作用。

1.3税法的法律关系

(1)税法的法律关系是指纳税人和征税机关之间，基于税法规定所形成的权利义务关系。这种法律关系具有以下特点：一是主体特定，纳税人和征税机关是税法法律关系的主体，其中纳税人包括自然人和法人，征税机关则为国家税务机关；二是权利义务明确，税法规定了纳税人和征税机关各自的权利和义务，如纳税人有依法纳税的义务，征税机关有依法征收税款的权力；三是法律关系具有强制性和不可协商性，税法法律关系一旦成立，即具有法律约束力，双方当事人不得随意变更或解除。

(2)税法的法律关系包括三个层次：首先是实体法律关系，即纳税人和征税机关在税收征收过程中所形成的具体权利义务关系，如增值税的征收、企业所得税的申报等；其次是程序法律关系，即纳税人和征税机关在税收征收过程中的程序性权利义务关系，如纳税申报、税务检查、税款征收等；最后是责任法律关系，即纳税人和征税机关因违反税法规定而产生的法律责任关系，如纳税人不依法纳税所应承担的罚款、滞纳金等。

(3)税法的法律关系具有以下功能：一是规范功能，税法通过规定纳税人和征税机关的权利义务，规范税收征收行为，确保税收法律关系的正常进行；二是保障功能，税法为纳税人和征税机关提供法律保障，维护其合法权益，如纳税人的隐私权、征税机关的执法权等；三是监督功能，税法通过法律手段，对税收征收过程进行监督，防止税收违法行为的发生；四是救济功能，税法为纳税人和征税机关提供救济途径，如纳税争议的解决、税收违法行为的查处等。税法的法律关系在税收法律体系中具有重要地位，是税收法律制度的核心内容。

第二章税收实体法

2.1税收主体

(1)税收主体是指在税收法律关系中，享有权利和承担义务的当事人，主要包括纳税人和征税机关。纳税人是指依照税法规定应当纳税的单位和个人，其范围广泛，涵盖自然人和法人。纳税人在税收法律关系中处于被动的地位，必须依法履行纳税义务。征税机关则是指依法负责征收和管理税收的国家机关，包括税务机关、海关等。征税机关在税收法律关系中处于主动地位，负责执