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企业税收风险管理与筹划

作者：胡克锋

来源：《今日财富》2022年第12期

企业税收风险涉及到了税收管理流程的各个环节，对税收风险进行合理管控其目的是为了

能够促使纳税人遵守相关法律法规并防范企业税款流失。在实际管理中，对税收风险进行准确

的识别，并针对不同的风险类型采取针对性的管理策略能够使得企业自身的税收风险得以控

制。另外一方面，在强化对税收风险管理的过程中，企业可通过税收筹划工作来合理安排未发

生及已发生的应税行为，进而帮助企业实现利益最大化。基于此，笔者将展开相关讨论。文中

首先对企业税收风险的类型进行阐述，然后提出具体的防范与规避措施，最后系统地提出企业

税收筹划工作的开展思路。以此来为我国诸多企业税收风险管理与筹划工作的开展提供参考。

加强税收风险管理与筹划工作是保障企业实现经济利益最大化的必要举措。企业要构建有

效的税收风险防范与规避机制，并在此基础之上科学开展税收筹划工作，为企业的健康发展保

驾护航。

一、企业税收风险类型

（一）违法违规类风险

违法违规类风险的出现指的是企业在进行税收管理工作时，其可能在有意或无意的状况下

发生了违反税法规定的行为。同时这也包含了在形式上看似合法，其本质上已然是违反了相关

规定的行为，其最终会受到相关部门的惩处，进而产生的税收风险。由此企业在开展税收管理

工作时，要极力避免产生违法违规行为，此类风险的发生会对企业产生极大的危害，同时对企

业声誉也会产生影响。因此企业需严格地对此类风险进行深刻的研究与防范。

（二）片面性筹划产生的税收风险

片面性筹划指的是企业在开展税收管理工作时，税收筹划方案的制定并未能够从企业整体

角度来考量税务相关风险，税收筹划方案的制定并不健全，最终可能导致方案难以有效执行。

在此过程中，由于筹划全面性不足而导致的风险原因一般存在以下三方面：首先，如果企业对

于税收风险的管理仅注重单一或某几个税种的管控，而忽视了企业整体税负的降低，这可能会

使其税收管理工作的开展较为片面，并最终引发风险。其次，企业在进行纳税筹划时，已然是

意识到了要实现整体税负的降低，但却未能够结合利润问题进行考量，最终可能导致税负降

低，但利润同时也会丢失。最后则是企业仅关注税收管理工作给自身所带来的利益，但却未能

够考虑对其他合作伙伴的利益影响，导致税收管理工作在实际执行过程中影响了企业与合作商

等的协作关系，影响了实际经营发展需要。此外值得提出的是税收风险管理工作不全面，尤其

是片面性风险，其存在一定的潜藏性，是较难发现的，这要求企业在开展税收风险管理工作

时，要深层次地对各类涉税行为进行挖掘与分析。

（三）税收成本较高所造成的风险

此类风险是由于企业在开展税收管理工作时，筹划方案在具体实施过程中存在成本较高的

问题。通常情况下，企业在执行纳税筹划方案时同样也需要成本支出。如果企业仅为了规避风

险，而忽视了对于成本的控制，可能会导致税收管理工作的整体成本较高。如此一来，由于为

了规避风险而开展的纳税筹划工作所带来的成本已经高于了一般情况下的纳税行为，这也是一

种间接形成的风险。

（四）对于纳税筹划方案选择不恰当所造成的税收风险

一般来说，企业对于纳税筹划方案的制定是呈现出多样性的，其可能存在多种备选方案，

供今后在企业实际经营发展过程中择优应用。筹划方案的差异性必然存在各自的优劣势。如果

企业在今后发展过程中，未能够结合环境变化选择最优的方案，就可能导致风险的产生。

（五）经营变化型风险

经营变化型风险指的是企业在实际经营发展过程中，由于外部环境或内部经营活动产生改

变，最终导致起初设定的纳税筹划方案无法执行所导致的风险。一般来说，企业在制定税收筹

划方案时，是以当前的税法规定及相关政策为基础，并结合企业自身的实际经营状况所开展的

筹划工作。如果企业在后期经营过程中，内部或外部环境产生变化，导致纳税筹划方案无法继

续执行，则会引发经营变化型风险，甚至可能存在原本设定的纳税筹划路径，从合法变成了违

法行为。

二、税收风险防范与规避措施

（一）加强税收风险管控力度

在企业之中要进一步强化对税收风险的管控力度，尽可能地降低或减少由于税收风险给企

业带来的损害。企业要制定合理的税收风险管控目标，对于目標的具体规划需要注重以下几方

面：首先企业要制定涉税风险相关的年度工作计划与目标，要严格遵循相关法律法规来科学地

制定纳税筹划方案。在对各项涉税信息进行汇总与收集的过程中，应当着重关注各类涉税信息

是否全面可用;税收管理相关的基础数