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餐饮业税收征管现状调研报告

一、征管现状分析

1、餐饮业特点。从餐饮业自身性质和状况看，其主要特点有三：一

是复制性强、劳动密集。即：行业准入门槛低，投入产出快，菜肴品种和

经营治理方式简单被复制，因此行业竞争性大、易主率高。“”期间，共

注销的餐饮企业1493家，注销资本4651.67万元。同时属于劳动密集型

企业，从业人员流淌性强，治理难度较大。二是生产周期短，资金流转快，

收入弹性大。一般而言，餐饮行业前期投入大，各季收入差异也大。餐饮

业收入多为现金，因此为其采纳隐匿营业收入方式躲避纳税义务供应了便

利。三是核算简洁，本钱简单。餐饮业本钱分摊核算较为简洁，但因其原

材料市场价格季节性波动大，加之进货渠道打算其购置原材料发票难以保

全，因此简单消失本钱列支不标准，虚列本钱躲避纳税的状况。四是从区

餐饮业近年的进展来看，还呈现出区域集中化，品牌餐饮与文化相结合的

特点。如：路遗址等区域餐饮云集，协作周边的商业或历史文化形成了其

独特的行业气氛。

2、日常征管手段。餐饮业主要涉及的地方税种包括：营业税、企业

所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船

税、印花税等。其中：营业税、企业所得税和个人所得税是税务机关日常

征管的重点监控内容。目前对餐饮业的征收方式主要有两种:查账征收和

核定征收。一般对于财务核算制度健全、财务处理标准的企业采纳查账征

收的方式。所采纳的征管手段主要包括：“以票控税”、推广税控机、查账

征收、核定征收、高收入个人建档、日常核查、纳税评估和税务检查等。

二、征管存在的主要问题

一是治理对象众多，征管难度较大。区餐饮企业的经营种类和规模大

小不一，在辖区内分布也不均衡。经营种类、经营规模以及所处区域地段

是直接影响餐饮业经营效益的重要因素，但经营规模和盈利力量还不完全

成正比。如：新兴的酒吧、茶餐厅、咖啡店等类型的餐饮业纳税人虽然规

模小，但本钱低利润率却很高。因此面临着针对众多类型的餐饮业纳税人

如何通过全面把握其行业特点，摸清企业真实盈利实力和纳税力量是摆在

税务机关面前新的课题。

二是企业间存在较大差异，难以实行预警治理。随着经营多样化的进

展，很多餐饮行业特殊是中等规模以上的餐饮企业通常有兼营工程，如既

经营沐浴业、消遣业或住宿业又经营餐饮等。这就造成同样经营餐饮，但

又由于各自另有其他兼营工程，内部治理、财务核算的侧重点都有所不同，

企业间经营状况也存在较大差异，即便是同类地区、同等规模都无法参照

和比较。这就给税务机关制定行业戒备线，通过科学预警的方式来加强控

管带来肯定难度。

三是现金交易多，信用结算度低，形成征管盲区。餐饮企业的行业特

点打算了其两头（购进、营销）多为现金交易，且原材料购进市场交易价

格季节变动大、发票难以保全等状况，从客观上为其隐瞒应税收入、虚列

本钱费用等违法行为提高了可操作性。同时，中小规模的餐饮业纳税人因

行业竞争性大，转手现象也较为常见，其从业人员流淌性也大等等状况，

更进一步加大了税务机关全面把握纳税人真实状况，做到税款应收尽收的

难度。

四是普遍存在发票使用不标准，给落实“以票控税”设置了障碍。目

前餐饮业发票使用不标准的行为主要有两种：一是使用假发票；二是相互

借票使用或相互代开发票。以上两种行为在行业内成为普遍现象，因此餐

饮业发票也是目前发票制假售假的重点整治对象。无论上述哪种行为，都

严峻扭曲了发票与税收之间的真实关系，使税务机关“以票控税”的征管

手段难以发挥全效。由于税务机关不具有搜查、侦察等执法权力，因此针

对这一发票问题，目前所能实行的有效手段也仅限于联合公安机关突击检

查或举报查处。

三、关于征管对策和建议

1、分类治理。实施分类治理、区分对待，提升税务治理科学有效性。

一是严格根据有关规定做好税源税户的分类治理。突出重点，将上年年纳

税总额在30万元以上的餐饮企业列为重点税源户，纳入精细化治理。从

年区餐饮业纳税状况看，年纳税额在50万元（不含在国税征收的所得税

税款）以上的“大户”有近40户。二是加大行业调查力度，实行不同的

征收治理方式。对局部未设置账簿或虽设置账簿，但账目治理、核算混乱，

难以查账的中小规模餐饮业纳税人，经核查后符合核定征收条件的纳入核

定征收治理范围。今年，地税分局已经尝试向全区餐饮业纳税人推行行业

性的核定征收治理，通过调查核实其房租、水电费、大宗固定等本钱指标

以及经营地段、座位数等盈利指标，实行本钱加合理费用和