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煤炭企业税收政策与筹划

第一讲煤炭企业税收政策

一、关于税收

税收是国家为了满足社会公共需要而筹集的最重要的财政收入形式；税收是国家调控经济的重要杠杆；税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

二.现行税制及煤炭企业涉及的主要税种

我国现行税制是以商品劳务课税和收益课税为主体，以财产课税和资源课税、行为目的课税为辅助的税制体系。

我国现有18个税种,可概括为五大类：

(一)、商品劳务课税

1、增值税

2、消费税

3、营业税

4、城建税

5、关税（含行邮税）

6、烟叶税

(二)、收益课税

1、企业所得税

2、个人所得税

(三)、财产课税

1、房产税

2、车船税

3、契税

(四）资源课税

1、资源税

2、城镇土地使用税

(五）行为目的课税

1、印花税

2、耕地占用税

3、土地增值税

4、车辆购置税

5、船舶吨税

注：以上下划线的税种为煤炭企业涉及的主要税种

三.税收征管机关

国税机关负责增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（中央企业、2002年起新办企业、2009年起新增企业所得税纳税人中应缴纳增值税的企业）、个人所得税（储蓄存款利息税08.10暂停）等的征收管理；

地税机关负责营业税、城建税、企业所得税（非中央企业、2002年前老企业、2009年起新增企业所得税纳税人中应缴纳营业税的企业）、个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税、烟叶税、耕地占用税和契税的征收管理。

此外，海关负责关税、船舶吨税、进口增值税和进口消费税的征收管理。

四.税收收入划分

中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口增值税和进口消费税等。

地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税、房产税、契税和烟叶税。

中央政府与地方政府共享收入：增值税（75%：25%）、企业所得税（60%:40%）、个人所得税（60%:40%）、资源税、营业税、城建税、印花税。

五、煤炭企业涉及的税制改革及其影响

（一）资源税改革

?1、扩大资源税制的征税范围

2、采取从量定额和从价定率相结合的计税办法

（二）?个人所得税改革

?1．由分类所得税制改为分类综合所得税制。

2．强化征管。终身号码制，一切活动过号等。

(三)房产税改革

1、将城镇居民个人自有住房纳入征收范围

2、采用市场价值计税

（四）开征新税

1、社会保障税

2、环境保护税（碳税）

3、遗产与赠与税

六、税收征收管理

1、税务登记

2、账簿、凭证管理

3、纳税申报

4、税款征收

5、税务稽查

6、税务行政处罚

7、税务行政复议、税务行政诉讼

第二讲煤炭企业税收筹划概述

一、税收筹划及其与避税、偷税的界限

（一）税收筹划

税收筹划在国外已相当普遍，在我国正悄然兴起。那么什么是税收筹划呢?从广义上说税收筹划包括节税、避税、税收转嫁等；从狭义上说税收筹划仅指节税。它是指纳税人在税法规定的范围内，对自身经营、投资、融资进行合理的安排，从而达到税后收益的最大化。

例1：“转让变投资”

(四)分离技术

(五)扣除技术

(六)抵免技术

(七)缓税技术

(八)退税技术

五、税收筹划的总体思路

（一）税收筹划的着眼点

1、选择节税空间大的税种入手

2、从税收优惠入手

3、从纳税人的构成入手

4、从影响税额的主要因素入手

（二）税收筹划的前期准备工作

1、充分研究现行税收政策

2、选择恰当的时机做税收筹划

3、选择合适的人做税收筹划

第三讲煤炭企业增值税的筹划

纳税人的筹划

让利促销的税收筹划

三、外设机构的税收筹划

四、加工的税收筹划

五、运费的税收筹划

六、代购代销行为的税收筹划

七、利用税收优惠，减轻税收负担

八、商业零售企业向供应方收费方式选择的筹划

九、混合销售行为的税收筹划

十、合理推迟销项税的入账时间，以便延期纳税

十一、销售旧货，合理定价

十二、正确处理折扣销售

十三、正确处理代垫运费

十四、正确处理代收款项

十五、正确处理所收押金

十六、正确处理销售退回或者折让

十七、正确处理价外费用，以避免被认定为偷税或者多计税

十八、正确处理视同销售行为

十九、在价格大体一致的情况下尽可能从一般纳税人处购进货物并取得增值税专用发票，若从小规模纳税人处购进货物，尽可能取得税务机关代开增值税专用发票，以便抵扣进项税。

二十、一般纳税人从不同纳税人处购进货物的税收筹划

二十一、按规定时限抵扣进项税

二十二、正确计算进项税额转出

二十三、进货退回或者折让按规定冲减进项税，以避免被认定为偷税

第四讲煤