高等院校用好税务政策，办妥设备购置增值税退税探析.pdfVIP

高等院校用好税务政策，办妥设备购置

增值税退税探析

摘要：为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，国家财政部、商务部、

税务总局连续出台了关于对研发机构采购国产设备全额退还增值税退还增值税的

优惠政策。本文通过深入解读国产设备退税相关政策文件，客观分析退还增值税

纳税主体，根据高等院校购买国产设备增值税退税工作的实际情况，提出切实可

行的策略措施。

关键词：高等院校;国产设备;增值税退税;政策;建议

一、背景介绍和政策分析

近年以来，我国始终坚持科技是第一生产力，创新是引领发

展的第一动力，实施科教兴国、可持续发展、人才强国等重大战

略，对满足认定条件的高等院校和研发机构购置国产设备并投入

于科技开发、科学研究和教学方面给予充分的鼓励与扶持。

2019年11月财政部、商务部、税务总局联合下发《财政部、

商务部、税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的

公告》（财政部2019年第91号）规定：为了鼓励科学研究和技

术开发，促进科技进步，对内资研发机构和外资研发中心采购国

产设备全额退还增值税。税收政策执行期限为2019年1月1日

至2020年12月31日。

2020年3月国家税务总局发布了《研发机构采购国产设备增

值税退税管理办法》（国家税务总局公告2020年第6号）。此

办法对研发机构、国产设备具体条件范围、退税申报期限、退税

申报流程、退税后期管理等做了详细说明。

2021年3月财政部、税务总局联合下发《财政部、税务总局

关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总

局公告2021年第6号），将以上税收优惠政策执行期限延长至

2023年12月31日，以增值税发票的开具日期为准。

2021年6月国家税务总局下发关于修订发布《研发机构采购

国产设备增值税退税管理办法的公告（国家税务总局公告2021

年第18号），此办法对研发机构、国产设备具体条件范围、退

税申报期限、退税申报流程、理等做了进一步修订。

二、纳税主体分析

《财政部、商务部、税务总局关于继续执行研发机构采购设

备增值税政策的公告》（财政部2019年第91号）明确指出适用

采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中

心包括：国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学

校（以教育部门户网站公布名单为准）；高校大多申请为增值税

小规模纳税人，符合上述规定中所购买的教学和科研相关的固定

资产条件的能申请退税。如果少数高校登记为增值税一般纳税人，

高校科研经费发生的各项支出产生的增值税进项税额已可抵扣，

则购买相关设备取得的增值税专用发票发生的增值税，不得申报

退税。

三、高等院校实施国产设备增值税退税政策存在的难点

（一）退税范围确定存在困难

上述文件中指出国产设备是指中华人民共和国境内企业生产

的指为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的所购买的实验

设备、装置和器械，必须开具增值税专用发票，或者开具时间为

2021年1月1日至2022年6月22日之前的增值税普通发票（不

含增值税普通发票中的卷票）。首先，主管税务机关审核判定是

否属于国产设备的唯一标准是合同产地。实际采购过程中，设备

生产地非制式合同的必填内容，存在部分国产设备采购合同未注

明产地的情况。同时随着产业链全球化程度越来越高，许多设备

由多个国家分工生产不同配件，产地属性难以辨别。其次，打印

机、电脑类通用设备，主管税务机关无法直接判断是否符合此次

退税范围。如高等院校用于科研用途电脑、服务器、打印机等，

可认定为科研设备，属于退税范围;用于行政办公用途电脑、服

务器、打印机等，划分为办公设备，不属于退税范围。对于此类

存在用途疑点的设备，高等院校需向主管税务机关提供相关证明

材料。

（二）设备供应商发票开具不规范

有的设备供应商开具发票内容要素不齐全，抬头、内容等有

错漏，有的设备供应商属于小规模纳税人，提供的发票为增值税

普通发票，未到税务机构办理代开增值税专用发票。有的发票内

容开具简略，与实际合同的标的物名称不一致，如一套设备只在

发票上注明了其中几个设备名称。以上情况都给申报退税造成困

难，有的还给学校造成税务损失。

（三）退税政策程序不熟悉，缺乏专业税务筹划人员

退税政策程序主要为两个方面：一方面是对接