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《审计学》课程作业

阶段练习题〔一参考答案

一、单项选择

123456789101112131415

BADBDCBDABBBCCA

二、多项选择

12345

ABCDABCBCABDCABD

三、判断题

12345678910

×××××√√××√

四、简答题

1、注册会计师审计与政府审计比较〔要点

〔1在审计目标上；〔2在审计标准上；〔3在经费或收入来源上；〔4在取证权限上；〔5在处

理方式上

2、注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立,不得因任何利害关系影

响其客观、公正的立场。所谓实质上的独立性,又称为又称为精神精神独立性,是要求注册会计师与委

托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。它要求注册会计师在审计过程中严格保持超然境

界,不能主动袒护任何一方当事人,尤其是不能使审计结论依附或屈从于持反对意见利益集团

或人士的影响和压力。所谓形式上的独立性,它是对第三方而言的,注册会计师必须在第三方

面前呈现一种独立于委托单位的身份,即在他人看来注册会计师是独立的。可能损害独立性

的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。

3、要点:

1影响影响经经济济利利益益影响独立性影响独立性处理就是不承接该客户的业务。

2影响影响关关联联关系影响独立性关系影响独立性处理是不承接该客户的业务。

3影响影响外部压力外部压力影响独立性影响独立性征求律师的意见,看是否解除业务约定

4影响影响关关联联关系影响独立性关系影响独立性处理是派遣另一个注册会计师担任项目经理。

5如被审计单位是上市公司,则影响审计的独立性,因为因为自我评价自我评价影响独立性影响独立性；如为非

上市公司,事务所应派遣不同的注册会计师承接两项业务,否则也会影响审计的独立性。

6影响响外界压力外界压力影响独立性影响独立性处理是征求律师的意见,考虑是否解除业务约定。

五、综合分析题

1、〔1项目组缺乏独立性。在业务承接中,注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性

和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求,由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人

Ｃ注册会计师的妻子,所以存在关联关系影响独立性,使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。

〔2没有执行风险评估程序。在业务执行中,不进行了解戊公司及其环境是错误的,根据

审计准则的规定,对被审计单位及其环境的了解属于是必须的,即风险评估程序是必须的审计

程序。

〔3没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中,不对舞弊进行专门的审计程序是错

误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险,审计组应该对舞弊进行追加的审计

程序。

〔4项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中,项目组内部

之间还存在不同的意见时,就出具审计报告,这样的做法是不恰当的。

〔5不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中,对于上市公司财务报表

审计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险

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的,均应当进行质量控制复核,由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风

险,所以应该是必须进行项目质量控制复核。

2、[答案]〔1

①违反,《注册会计师法》的第22条规定,不得对其能力进行广告宣传以招揽业务,《职

业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》也有同样规定,会计师事务所不得利用新闻

媒体对其能力进行广告宣传。

②违反,会计师事务所可以将印制的手册向客户发放,也可以应非客户的要求向非客户发

放,但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付