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小规模纳税人的认定标准

认定标准

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或

者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税

销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;以从事货

物生产或者提供应税劳务为主是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的

销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳

税。

4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人

纳税。

营改增后的小规模纳税人认定标准

《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认

定有关事项的公告》国家税务总局公告2022年第38号规定:试点实施前

应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申

请一般纳税人资格认定。

何为营改增小规模纳税人

【国税详解】所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税

销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(500万元)的纳税人。

相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳

税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服

务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

何为营改增一般纳税人

【国税详解】所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500

万元(500万元)的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业

的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，

此次营改增试点开始前，2022年7月至2022年6月期间应税服务营业额

103%超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。

未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税

人。

超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。

如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过

12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，

应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)

规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方

法计算缴纳增值税。

超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局

规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准

的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。为了帮助小规

模纳税人企业快速适应小企业会计准则与营改增带来的变化，为企业创造

效益，畅捷通会计家园举行了一系列的关于一般规模纳税人的专家视频讲

座。在讲堂栏目中参加，财税专家为小规模纳税人解读当前政策。

应纳税额

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算

应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：

应纳税额=销售额征收率

由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，

取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销

售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方

法的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/(1+征收率)

一般纳税人和

1、定量标准经营规模

(1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售

的纳税人(适用50%的标准)

年应税销售额50万元，一般纳税人50万元，小规模纳税人

(2)从事货物批发或零售的纳税人

年应税销售额80万元，一般纳税人80万元，小规模纳税人

(3)应税服务年销售额标准

应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)

应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，

提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售额时，如

何确定

假设某商业批发企业兼营应税服务项目，有下列情形：

批发零售年销售额85