2024税务稽查典型案例分析.pdf

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2024-12-22 发布于河北
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2024稽查典型案例分析

背景

2024年以来，税务稽查主要针对虚开骗税、骗取税收优惠、隐匿收入、虚增成

本等行为，开展重点行业重点领域重点行为税收监管。本课程从案例出发，梳理

稽查重点关注的问题行为，分析常见涉税疑点，供财务人员实务参考。

CONTENTS

01.典型案例

02.总结思考

PARTONE

典型案例

一、往来款

案例一

案源：税源管理部门对企业所得税申报表分析，发现疑点。

分析：甲公司从事咨询业，2019-2022年营业收入550万元，但企业税前列

支的财务费用2.01亿元。由于成本费用畸高，收入相对较少，近几年一直处于亏

损状态。这期间缴纳增值税、印花税、个人所得税等9.6万元。

(行业常规：咨询服务业企业运营中的主要成本费用由人力资源成本、软硬件设

（行业常规：咨询服务业企业运营中的主要成本费用由人力资源成本、软硬件设

备成本，以及房租水电等各项费用组成)

备成本，以及房租水电等各项费用组成）

典型案例

核查：税务要求甲公司提供财务费用明细账及其相关借款合同、主营业务合同、

财务报表、公司架构等业务资料备查。

约谈：甲公司财务负责人王某解释，公司设立后主要从事策划、管理咨询等方面

业务，但由于近几年市场需求不旺，企业运营状况不好，所以一直处于亏损状态。

为了谋求更好发展，公司准备转型升级，2019年、2020年从银行贷款15.1亿

元用于市场拓展等经营活动，由于贷款利息较高，因此产生大量的财务费用。

账簿：甲公司“其他应收款”科目自2019年开始就存在长期挂账情况，期末余额均

大于7000万元，最高的一年2亿元，均与乙公司有关。(甲公司持有乙公司

大于7000万元，最高的一年2亿元，均与乙公司有关。（甲公司持有乙公司

95股份)

95%股份）

典型案例

资金去向：甲公司曾于2019年7月、2020年11月分别从银行获得7.25亿元和

7.85亿元两笔贷款。这些贷款资金到账后，甲公司分多个批次转入乙公司账户，

共转入款项13.34亿元。但账户往来信息显示，乙公司此后并未将资金转回给甲

公司。

账簿检查：甲公司账目中所记载的税前列支的大额财务费用，与甲公司支付给贷

款银行的利息数额相符，甲公司将其全部进行税前列支处理。同时发现，甲公司

实际向银行支付利息金额为1.99亿元，有200万元资金，并未支付给银行，也

未取得发票，但企业却将其也列入成本进行税前列支

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