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网络直播行业涉税探讨
最近事情有点多,于是乎小陈同学又拖稿了,今天终于有时间来
和小伙伴们讨论一下直播行业的涉税问题了。最近这段时间,几乎每
个月都能看到两三篇报道,某某网络主播偷逃税款被某地税务依法查
处、某地税局通报某某主播偷逃税款等等,小陈同学看了直呼好家伙,
要不是长得不咋地,小陈早干直播去了。小陈总结了一下,这么多案
例都存在这么几个共性:1、税收遵从度不高,纳税意识淡薄。偷逃税
款的第一驱动力永远都是利益,“钱都是我自己赚的凭什么交那么多
给国家”,为了获取更高的利益,抱着侥幸心理,铤而走险,最后东
窗事发。2、利润爆发式增长的同时往往伴随着粗放式经营。业务、财
务均不注重合规管理,资金公私混用,业务佐证材料不齐备,在追溯
检查下原形毕露,悔不当初。3、靠着虚构业务转移利润、转嫁税负,
殊不知虚构业务必然虚开发票或接受虚开发票,给税务机关更多的突
破点,留给自己接受处罚更多的“可能”。
其实不单单是网络直播这个行业,任何行业都具备这几个共性,
利益是原罪呀。
纳税主体分析
目前网络直播这个产业链上下游涉及了形形色色的行业和公司,
链条很长,但是我觉得本质上都是围绕着直播这个行为,我是这么总
结的:
主播和MCN机构永远是这个链条中的主角,他们是串联起这个产
业链的重要角色,同时也是这个链条里最受关注的纳税主体。
销售的需方,也就是想要把货物、服务或者自身品牌卖出去的这
一方,当然,他们同时也是某些服务的接受方,自然是这个链条里不
可或缺的纳税主体。直播活动的支持方,包括了直播行为的载体——
直播平台,购买行为的载体——电商平台,除此之外还有物流公司、
科技公司、主播培训机构等等,也是受到重点关注的纳税主体。最后
消费者其实也是纳税主体,不是说他在这个链条里要交税,而是跟他
的纳税有关。
涉税分析
(一)MCN机构1、纳税义务(1)带货收入:这需要分清楚业
务类型,分为直接卖货和销售返佣两种。1)直接卖货MCN机构与商
家签订代销协议,从商家进货,支付进货价,在平台上销售,销售收
入归MCN机构所有。①增值税:销售一般货物按照13%,销售粮油
等农产品、图书等按照9%,销售蔬菜等农产品可适用免征优惠。要注
意销售不同货物或服务,尤其是不同税率的,一定要分别核算,否则
会从高适用税率。②印花税:按买卖合同税目,税率为价款的万分之
三。③附加税费、企业所得税。2)销售返佣销售收入归商家所有,商
家根据直播实际带货销售额按一定比例提成结算给MCN机构。①增值
税:按照经纪代理服务6%。②附加税费、企业所得税。(2)广告收
入:一般分为广告变现和收取坑位费两种。1)广告变现MCN机构在
直播中为商家植入广告、投放广告,商家向MCN机构支付款项。①增
值税:按照文化创意服务6%。②文化事业建设费:根据广告服务收入
3%,这里的收入要包含增值税。③印花税:部分地方的税局会要求广
告宣传合同按照承揽合同万分之三缴纳,建议和主管税务机关沟通清
楚。④附加税费、企业所得税。2)坑位费MCN机构向商家收取的一
次性费用,与带货销售额无关,实际上是广告宣传或者推广服务。①
增值税:按照文化创意服务6%。②文化事业建设费:是否按照提供直
接广告服务纳入计费依据,需要跟主管税务机关沟通~③附加税费、
企业所得税。(3)粉丝打赏收入本身是平台用户的一种付费消费行为,
该部分收入首先由直播平台和MCN机构分成,MCN机构再根据一定
的计算方式支付给主播。①增值税:按照信息技术服务——信息系统
增值服务(电子商务平台)6%。
②附加税费、企业所得税。
2、扣缴义务1)普通员工的工资薪金收入;2)外聘人员的劳务
报酬;3)如果主播与MCN机构签订的是劳动合同,则MCN机构发
放给旗下主播的工资、直播分成都需要按照工资薪金所得,适用3%-
45%七级累进税率,由MCN机构进行代扣代缴个税,履行扣缴义务。
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