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网络直播行业涉税探讨

最近事情有点多,于是乎小陈同学又拖稿了,今天终于有时间来

和小伙伴们讨论一下直播行业的涉税问题了。最近这段时间,几乎每

个月都能看到两三篇报道,某某网络主播偷逃税款被某地税务依法查

处、某地税局通报某某主播偷逃税款等等,小陈同学看了直呼好家伙,

要不是长得不咋地,小陈早干直播去了。小陈总结了一下,这么多案

例都存在这么几个共性:1、税收遵从度不高,纳税意识淡薄。偷逃税

款的第一驱动力永远都是利益,“钱都是我自己赚的凭什么交那么多

给国家”,为了获取更高的利益,抱着侥幸心理,铤而走险,最后东

窗事发。2、利润爆发式增长的同时往往伴随着粗放式经营。业务、财

务均不注重合规管理,资金公私混用,业务佐证材料不齐备,在追溯

检查下原形毕露,悔不当初。3、靠着虚构业务转移利润、转嫁税负,

殊不知虚构业务必然虚开发票或接受虚开发票,给税务机关更多的突

破点,留给自己接受处罚更多的“可能”。

其实不单单是网络直播这个行业,任何行业都具备这几个共性,

利益是原罪呀。

纳税主体分析

目前网络直播这个产业链上下游涉及了形形色色的行业和公司,

链条很长,但是我觉得本质上都是围绕着直播这个行为,我是这么总

结的:

主播和MCN机构永远是这个链条中的主角,他们是串联起这个产

业链的重要角色,同时也是这个链条里最受关注的纳税主体。

销售的需方,也就是想要把货物、服务或者自身品牌卖出去的这

一方,当然,他们同时也是某些服务的接受方,自然是这个链条里不

可或缺的纳税主体。直播活动的支持方,包括了直播行为的载体——

直播平台,购买行为的载体——电商平台,除此之外还有物流公司、

科技公司、主播培训机构等等,也是受到重点关注的纳税主体。最后

消费者其实也是纳税主体,不是说他在这个链条里要交税,而是跟他

的纳税有关。

涉税分析

(一)MCN机构1、纳税义务(1)带货收入:这需要分清楚业

务类型,分为直接卖货和销售返佣两种。1)直接卖货MCN机构与商

家签订代销协议,从商家进货,支付进货价,在平台上销售,销售收

入归MCN机构所有。①增值税:销售一般货物按照13%,销售粮油

等农产品、图书等按照9%,销售蔬菜等农产品可适用免征优惠。要注

意销售不同货物或服务,尤其是不同税率的,一定要分别核算,否则

会从高适用税率。②印花税:按买卖合同税目,税率为价款的万分之

三。③附加税费、企业所得税。2)销售返佣销售收入归商家所有,商

家根据直播实际带货销售额按一定比例提成结算给MCN机构。①增值

税:按照经纪代理服务6%。②附加税费、企业所得税。(2)广告收

入:一般分为广告变现和收取坑位费两种。1)广告变现MCN机构在

直播中为商家植入广告、投放广告,商家向MCN机构支付款项。①增

值税:按照文化创意服务6%。②文化事业建设费:根据广告服务收入

3%,这里的收入要包含增值税。③印花税:部分地方的税局会要求广

告宣传合同按照承揽合同万分之三缴纳,建议和主管税务机关沟通清

楚。④附加税费、企业所得税。2)坑位费MCN机构向商家收取的一

次性费用,与带货销售额无关,实际上是广告宣传或者推广服务。①

增值税:按照文化创意服务6%。②文化事业建设费:是否按照提供直

接广告服务纳入计费依据,需要跟主管税务机关沟通~③附加税费、

企业所得税。(3)粉丝打赏收入本身是平台用户的一种付费消费行为,

该部分收入首先由直播平台和MCN机构分成,MCN机构再根据一定

的计算方式支付给主播。①增值税:按照信息技术服务——信息系统

增值服务(电子商务平台)6%。

②附加税费、企业所得税。

2、扣缴义务1)普通员工的工资薪金收入;2)外聘人员的劳务

报酬;3)如果主播与MCN机构签订的是劳动合同,则MCN机构发

放给旗下主播的工资、直播分成都需要按照工资薪金所得,适用3%-

45%七级累进税率,由MCN机构进行代扣代缴个税,履行扣缴义务。

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