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经济责任审计实施细则

第一章总则

第一条为做XX股份有限公司（以下简称“公司”）经

济责任审计工作，规范经济责任审计行为，提高经济责任审

计质量，根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济

责任审计规定实施细则》（审经责发[2014]102号）、《审

计署关于内部审计工作的规定》（2018审计署令第11号）

等有关法律法规规定，制定本实施细则。

第二条本实施细则所称经济责任审计，是指公司内部审

计机构依据法律法规等规定的程序、办法和要求，对公司及

所属单位（包括全资子公司、控股子公司、其他拥有实质控

制权的企业和非法人经营单位）主要负责人（以下简称“审

计对象”）任职期间经济责任履行情况进行监督、评价和鉴

证的行为。

第三条开展经济责任审计的目的，是为了加强对审计对

象履行职责的监督，以任职期间所在单位财务收支以及有关

经济活动的真实、合法和效益为基础，重点检查审计对象守

法、守纪、守规、尽责情况，客观评价审计对象任职期间的

经营业绩与经济责任，为审计对象的任用、考核和奖惩提供

参考依据，促进企业加强和改善经营管理，保证国有资产安

全和国有资产保值增值。

第四条经济责任审计的主要任务包括财务基础审计、单

位绩效评价和经济责任评价。

第五条要逐步构建全覆盖的企业负责人经济责任审计

体系，有离必审。公司及所属单位有下列情况的应进行经济

责任审计：

（一）主要负责人任期内办理晋升、转任、调离、解聘、

免职、辞职、退居二线等事项时，对其进行离任经济责任审

计。

（二）对发生重大资产、财务异常情况，如企业发生债

务危机、长期经营亏损、资产质量较差以及合并、分立、破

产关闭等重大经济事件的，经公司领导批准，组织进行专项

经济责任审计，及时发现问题，明确经济责任，纠正违法违

规行为

第六条经济责任审计应该按照企业负责人管理权限和

企业产权关系，依据“统一要求、分级负责”的原则进行。

公司干部管理权限范围内的单位负责人经济责任审计工作，

原则上由公司内部控制与审计部负责组织实施；设立有内部

审计机构的子公司，其下属单位的主要负责人经济责任审计

工作，由该子公司内部审计机构负责组织实施；对未设立审

计机构的子公司的所属单位，应视单位性质、经营规模等情

况，由公司内部控制与审计部做出合理安排并组织实施，或

委托社会中介机构完成经济责任审计工作。

第二章审计程序

第七条经济责任审计实行受托管理制度。组织部门根据

工作需要，向内部审计机构提出经济责任审计计划并出具审

计委托书（见附件一），内部审计机构据此组织实施；成立

审计组，成员单位包括审计、纪检监察、组织、人力资源等

有关部门，由内部审计机构牵头组织工作开展。审计组成员

应具有审计、会计、经济等方面的专业知识和经验。根据工

作需要，内部审计机构可以请示公司抽调其他职能部门相关

专业人员加入审计组。

第八条经济责任审计可分为准备、实施、报告三个阶段。

第九条准备阶段。主要工作包括：确认任务、下达经济

责任审计通知书（见附件二）、进驻单位、审前调查、收集

资料等。

（一）审计组在开始实施审计前，对经济责任审计工作

任务、对象、范围和要求等进行确认，对企业进行财务基础

审计、绩效评价和对审计对象进行经济责任评价。

（二）开展审前调查，了解企业基本情况，制定审计实

施方案（见附件三）。审计实施方案应该包括：审计目的、

审计对象、审计范围、审计内容、审计重点、审计人员及分

工、审计方式与实施步骤、预定的起止日期、审计要求等。

（三）审计组根据工作安排，在审计实施3日前将审计

通知书及需提供的资料清单（见附件四）交付被审计单位，

同时通知审计对象。被审计单位接到审计通知书及资料清单

后，如实提供下列资料，并做好接受审计的准备工作。

1.单位的基本情况，包括单位资本结构、经营范围、组

织结构等；

2.任期内单位的财务会计资料及相关信息资料等；

3.单位的管理情况，主要为以文字形式描述的单位内部

决策程序及执行情况、内控制度制定及执行情况、授权审批

制度、费用开支审批办法等；

4.重大事项，包括重要经济合同或协议、重大诉讼、重

大违纪事项、重要会议记录等；

5.任期内单位的年度工作计划、工作报告和工作总结；

6.任期内单位经营目标及目