国有企业领导人员经济责任审计评价内容及方法.pdf

国有企业领导人员经济责任审计评价内容及方法

摘要

经济责任审计，既是政策性强、涉及面广、难度大的一项审计，

又是加强领导干部监督管理的一种有效形式。但是在经济责任审计中，

审计评价还存在一些问题，有的审计评价甚至出现综合评价不准确，

以及审计评价与审计报告内容相悖的现象。本文以某垦区国有企业领

导人经济责任审计中的审计评价方法作简要探讨。

经济责任审计是加强领导干部权力运行制约和监督的重要手段，

是规范领导干部履行职责、推进反腐败工作的重要方式。开展国有企

业负责人经济责任审计工作是实现干部管理和党风廉政建设相结合的

重要措施，是增强国资监管能力、提高国有资产运营效率的有效途径。

国有企业领导人员经济责任审计，是指审计机构对国有或国有控

股的企业单位的领导人员在任期内经济责任履行情况所进行的审计。

审计评价即是审计机构根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、

国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职

权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况所发表的客观公正、

实事求是的意见。

1

经责审计评价的主要内容

国有企业领导人员的经济责任审计评价分为履行经济责任具体事

项的评价和综合评价两部分，一般是在具体评价的基础上，给出履行

经济责任程度的综合评价。国有企业领导人员履行经济责任情况具体

评价内容主要包括以下几方面：

-01-

以企业资产负债损益情况审计为基础，通过考核各项生产经营目

标完成情况和任期内各项指标变动情况，评价企业领导人员履行促进

社会经济发展责任、企业发展责任完成情况和政策执行情况：

企业营业总收入、利润归属于母公司所有的净利润等企业生产经

营、财务目标完成情况和净资产增长等国有资产保值增值指标任务完

成情况，主要应以企业实现的利润和国有资产保值增值情况为主；

技术改造与自主创新能力、新产品研发等企业发展后劲指标任务

完成情况，主要以新产品开发和产品市场占有率情况为主；

节能降耗减排、资源环境保护、劳动者保护等目标任务完成情况

及相关政策执行情况，主要以降耗节支和国家、省、农垦总局相关政

策措施落地情况为主；

其他目标任务完成情况及其他经济工作规章制度的执行情况。

-02-

企业领导人员履行科学决策、依法经营责任规范性、有效性情况。

按照“三重一大”规定，重点关注重大事项决策、重要项目安排、大

额资金使用情况，特别注意下列事项的决策情况：

涉及扩股、重组等企业发展的重大经济决策情况、涉及企业生产、

经营的重大经济事项的决策情况、涉及企业重大财务收支活动的决策

情况、涉及企业重大资金借贷事项的决策情况、涉及企业担保事项的

决策情况、涉及企业抵押事项的决策情况。

-03-

企业领导人员财务责任履行情况

企业经营资金筹集、安排、使用的真实性、合法性情况；企业收

入管理、支出核算、收益分配等财务活动的真实性、合法性情况；

企业大额资金支出遵守《XX集团加强大额资金支出管理的有关规

定》的情况；企业对外披露财务信息真实性的情况。

企业遵守财经法纪情况；企业遵守《企业会计准则》和《企业财

务通则》等其他财经制度情况。

-04-

企业领导人员规范管理责任的评价指标

企业重大事项、重要项目安排、大额资金使用等决策制度执行情

况以及企业各项内部控制制度的制定、执行情况，以及内部控制制度

的可行性和有效性；

企业生产管理、经营管理及财务管理等情况；对下属企业经营活

动及财务工作的指导、监督、管理情况；

其他反映企业领导人员履行国有资产出资人经济管理和监督职责

履行的情况。

-05-

企业领导人员廉洁从业责任履行情况

个人遵守中央“八项规定”和总局“九项规定”情况、企业员工

对廉洁问题举报和反映情况，以及查证情况、民主测评中对企业领导

人廉洁自律方面的测评结果。

经责审计评价的主要方法

01

分类评价法

以各项评价指标为基础，采取指标量化分析、因素分析相结合的

方法进行综合分析，对领导干部履行社会经济发展责任、科学民主决

策责任、财务收支责任、规范管理责任和廉洁从业责任等情况进行分

类评价。

1.对领导干部履行社会经济发展责任，促进社会经济全面协调发

展的评价。

各项考核性指标完成100%