实施企业内部控制制度的几点思考.pdf

RISKCONTROL

实施企业

内部控制制度的几点思考

姜莹

(北方国际集团天津文教体育用品进出口有限公

一、建立企业内部控制制度的必要性及作用职责划分，分工合作，各司其责，使会计资料在相互牵

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，

员工实施的，旨在实现控制目标的过程。保证财务报告和相关信息的正确可靠和真实完整。

内部控制制度，是指企业内部为了有效地进行经

营管理，制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督二、解决好企业内部控制制度实施的难点

的制度、措施和方法的总称。(一)如何把握授权的度。内部控制制度的度的界定

企业内部控制制度是社会发展到一定阶段的产成为实践中的一个难点，企业经营管理是一个复杂的

物，是现代企业管理的重要手段。没有一个完善、科学系统工程，保证这个系统的正常运行，分级合理授权是

的内部控制制度，经济活动就不能取得预期效果。企业必然的。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的

应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建独立性和权威性，又要保证其经济行为的合法性、效益

立自我调整、检查和制约的内部管理体系，并形成一个性和廉洁性，这是权利度量界定的关键一环。另一方

健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织面，内部控制决策层以下的执行人员的授权也要有

管理的客观要求，也是企业经营顺利运行及成为市场“度”，对不同的控制环节要有不同的授予，才能使内

竞争主体的重要保证。部控制制度有效运行。但权力授予也要讲究“度”的

内部控制制度的范围极其广泛，控制手段也多种多限制，不然容易产生新的舞弊土壤，不管哪个环节，在

样，其作用远不止防弊纠错和杜绝疏漏，比较完善的内具体授权时，应先认真研究从而准确掌握，这样既能保

部控制制度不仅可以促使企业实现以下几项目标，而且证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权

必将促进企业逐步实现其既定的发展战略。力制衡得到落实。

(～)保证企业经营管理活动合法合规。国家制定(二)如何提高被控对象的受控度。有效的内部控

的一系列财政纪律及各项财税法规，企业的高级管理制制度是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动

人员和员工都要加强学习，提高法制观念，严格依法决的所有个人实施全方位控制，这里就存在一个控制与

策、依法经营、依法办事、依法监督。使企业的全部经营反控制的问题，目前不少企业内部控制制度形同虚设，

活动符合法规的轨道，达到遵法守规诚信经营的目的。舞弊行为时有发生，提高被控对象的受控度显然成为

(二)保护企业各项财产的安全完整。企业必须建立内部控制制度实施中的难点。通常而言，内部控制制度

财产的进、出、存放的管理制度和定期清查盘点制度，做的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者权利的

到财产收付有记录，实物保管落实到人，坚持定期盘点约束，也是对权力操纵者之问的权力制衡。这种独特的

和账实核对，以确保企业的财产安全完整。控制对象决定了提高受控度的艰巨性，提高被控对象

(三)保证企业财务报告及相关信息的真实完整。受控度关键有两点，一是内部控制制度的科学性；二是

真实完整的财务报告及相关信息，是企业经营管理者主要决策者受控程度，从当前的经济管理现状来看，一

了解过去、控制现在、预测未来、做出决策的必要条件。些企业提高被控对象的受控度面临一定难度，尚须逐

而内部控制系统通过制