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河南能源集团有限公司煤炭企业作业成本精细化核算指导意见（试行）

为进一步落实集团公司成本管理战略，提高煤炭企业成本核算精细化水平，准确反映煤炭生产各环节成本投入，为成本管控和经营决策提供客观真实数据，增强成本对标可比性，提升成本管控效果，助力煤炭板块经营创效和高质量发展，结合《河南能源集团有限公司作业成本管理指导意见（试行）》的有关要求，制定本指导意见。

一、作业成本核算的意义

（一）夯实企业高质量发展基础。作业成本管理是企业战略成本管理工具，推行作业成本管理是打造矿井低成本竞争优势、提升产品竞争力的关键举措，是企业生存和高质量发展的重要基础。通过作业成本核算，促进成本管理由粗放式向精细化转变、由经营性控制向规划性控制转变、由制造成本管理向总成本管理转变，全面提升成本管理水平和效果。

（二）促进成本管理精细化和专业化。作业成本核算是作业成本管理的重要组成部分，将煤炭单一产品细化为按组成煤炭生产销售全过程的若干个作业中心进行核算，核算过程与运营组织高度一致，能提升成本分析、考核、评价的效率和效果，提升成本管理的纵向高度和深度，实现公司、矿井、区队专业管控三级纵向快速联动。

（三）提升决策的针对性和有效性。作业成本核算将管理对象进行分类、细化，通过全要素统计和多维度分析，能及时发现成本管理的重点和异常，为企业各层级管理决策提供方向和依据，促进成本管理突出重点、有的放矢，优化企业资源配置，提升企业经营决策的针对性和有效性。

（四）促进企业技术创新和流程优化。以作业成本核算为基础，找出成本管理的重点和突破口，进一步设定目标成本，通过组织技术、要素、经济等专业联合实施跨部门的价值工程，实现企业生产运营流程优化和技术创新，持续迭代提升成本管理过程控制、规划性控制的水平和效果。

二、指导原则

（一）价值创造原则。成本核算要以服务管理为前提，要根据企业不同发展阶段对成本管理的需要，坚持目标导向、问题导向、结果导向，积极发挥成本核算在指导生产、查找差距、规范管理、服务定价、支撑决策等方面的价值创造功能。

（二）遵循业务原则。在确定成本核算对象、成本费用分配标准时，要遵循业务实质，充分结合生产工艺流程、费用发生动因，合理确定作业类型、成本核算边界、费用分配标准等，科学确定成本归属，提升精细化成本核算效果。

（三）真实客观原则。成本费用列支需符合国家法律法规和集团公司相关制度规定。在成本费用归属上，要根据产品生产环节中的相关作业匹配对应成本费用，归集对应作业成本；对不能直接确定作业归属的费用，应根据业务相关性合理确定分配方法计入作业成本。在成本费用分期列支时，要严格遵循权责发生制原则，根据业务事项发生的时点计入当期成本。

（四）统一可比原则。煤炭企业同类作业划分及成本分配方法要保持相对统一，不得随意变更，确保作业成本信息口径统一，横向、纵向相互可比。

三、工作组织

作业成本核算是一项系统工程，各单位、各部门只有充分沟通、协作，才能保证工作质量和效果。为确保作业成本核算的及时性、准确性、合理性，各煤炭企业应结合管理实际成立作业成本核算工作领导小组，负责指导各单位作业成本核算工作，统筹研究并协调解决作业成本核算工作中的问题，并对相关工作的情况进行评价、考核和通报。具体分工如下：

（一）物资供应部门：负责内部、外部材料计划、加工、采购、验收等收发存相关信息管理；在审核材料出库记录时，领用部门、作业项目、用途、地点、数量、单价、金额等要素应准确、完整；相同材料使用在不同作业项目或地点的应分开填写单据，不得一张单据合并多个地点、多个作业项目；物资采购计划、实际领用等无特殊情况应在物资管理信息系统完成相关流程，不得另外填写纸质单据增加办公费用、降低工作效率；物资单价应按规定实时体现在物资信息系统中，保证日常发出材料时有价可计；负责作业成本“材料费用采集表”的填写上报；负责按作业成本核算要求对材料费的数量、单价、总额等发生情况进行分析报告，并针对存在的问题提出优化解决方案。

（二）电力管理部门：负责内部、外部各生产环节和部门电费结算等相关信息管理；负责完善电费计量基础条件，客观反映各作业中心、成本中心、地点等耗电实际，为有效实施电费过程管控提供必要条件；按电费计价政策实施避峰填谷用电管理，不断降低用电单价；对重点设备单耗、效率进行分析，进行异常耗电预警分析及应对；提升设备与实际需求的匹配性，避免大马拉小车；负责作业成本“电费采集表”的填写上报；负责按作业成本核算要求对电费的电量、单价、总额等发生情况进行分析报告，并针对存在的问题提出优化解决方案。

（三）设备管理部门：负责矿井自有设备、租赁设备的内外部修理费、租赁费、折旧费信息管理，按作业成本核算要求统计作业项目、成本中心、作业地点等修理费、租赁费、折旧费信息；负责建立设备管