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对客户关联交易形成银行信贷风险防范的对策建议

一、客户关联交易的内涵及其形式

关联交易是一把双刃剑。一方面，关联交易将市场交易转变为企

业的内部交易，减少交易过程的不确定性，降低交易成本，提高企业

资产营运效率，可以实现规模经济、多元化经营。对企业集团来说，

尤其如此?鸦另一方面，由于交易价格和交易条件由关联方协商确定，

关联交易容易成为规避税赋、转移利润或转移资产等非法行为的挡箭

牌。在我国，一些企业利用不正当关联交易损害投资者、债权人及其

他利益相关者权益的现象较为严重。因此，法律法规虽不禁止关联交

易，但是要求企业应当按照公正、公平的原则进行关联交易，提高企

业关联交易的透明度，趋利避害，最大限度地避免不公平的关联方交

易发生。

在界定关联交易之前，首先必须明确什么是关联方。我国《企业

会计准则》以列举法的形式对关联方进行了界定：在企业的财务和经

营决策中如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一

方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方

控制，本准则也将其视为关联方。其中控制指有权决定一个企业的财

务和经营决策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。重大影响

是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不决定这

些决策。关联方的形式主要有：

母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间；合营企业；

联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成

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员?鸦受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员

直接控制的其他企业。

关联交易即指在关联方之间发生的转移资源或义务的事项，而不

论是否收取价款。主要形式有：购买或销售商品；购买或销售除商品

以外的其他资产，如设备、建筑物、股权等；提供或接受劳务；代理

销售货物、签订合同；租赁；提供资金，包括现金、权益性资金或实

物形式的贷款等；为获得借款、履行买卖、劳务合同等所提供的担保；

管理方面的合同；研究与开发项目的转移；使用商标、技术、专利等

方面的许可协议；支付关键管理人员报酬等。

二、客户关联交易对银行信贷的主要影响

（一）信贷集中性风险

目前监管部门对银行的监管制度以及多数银行的内部管理制度

都规定了对单一客户（包括其关联企业）的最大贷款或授信比例，银

监会也发布了《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》，以控制

对单一客户信贷过度集中的风险。但在目前关联方关系比较普遍、隐

蔽、繁杂的情况下，很难区分关联贷款，增加了控制的难度。而且我

国多数银行都实行分支行体制，分支机构遍布各地；目前银行的客户

信息系统又不十分发达、健全，这就不可避免地发生同一银行的分支

机构与同一企业集团的关联成员之间的交叉贷款、重复贷款现象。由

于关联企业之间经营状况、财务状况具有很大的同质性、关联性，整

个债务链十分脆弱，一家企业生产经营出现问题，就会产生“多米诺

骨牌效应”，使整个企业集团的贷款安全受到影响。

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（二）经营风险的传递

在存在关联交易的情况下，企业的经营具有较大的不确定性。关

联企业的经营具有很大的依赖性，其资金、技术、人事等业务主要依

赖于母公司，一旦母公司经营发生变化，其本身的经营也将受到很大

影响。关联企业的经营具有很大的关联性，往往与相关联方提供配套

服务或上、下游产品，关联交易在其经营中占很大比重。一旦关联方

发生变化，相互间的交易受到影响，其经营就会产生很大波动。

（三）财务信息不对称风险

由于关联交易在企业集团的业务活动中占有很大比重，因此企业

可以很容易地通过关联交易来调整、控制自己的财务状况和经营成

果，财务信息就很难做到真实、公允，具有很大可塑性。而且，目前

不少企业在关联交易的披露上都极不规范，存在很大问题。例如，不

少企业在关联方及交易的性质、形式等方面披露不细致?鸦对关联交

易的必要性、关联交易对企业的影响等问题分析不透彻；只披露主

营业务事项，不披露资金占用、资产重组、资产租赁等事项。这样，

就很难对企业财务状况做出准确判断，由此就影响了银行做出信贷决

策的准确性。

１．虚增资本。一是高估非现金资产的入账价值，虚增资本。关

联企业之间的投资有时是以非现金形式投入的，在这种情况下，非现

金资产的入账价值就会影响企业资本的真实性。很多投资方在以固定