实用财务分析培训资料.docx

-1-

-2-

目录

理解财务报表

财务分析概述

财务预警指标体系

财务分析技术及应用

-3-

财务报表概述

财务报表

资产负债表

资产负债表

财务状况

?

?资产?负债

?所有者权益

损益表

损益表

经营成果

?

?收入

?成本费用?利润

现金流量表

现金流量表

现金流量

?

?现金流入

?现金流出

-4-

财务报表之间的关系

现金净流量反映资产负

现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况

净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债

损益表现金流量表

损益表

净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量

-5-

财务报表概述

理解企业财务报表能够帮助我们

?了解企业以前、现在和未来的发展状况

?准确分析企业目前存在的困难

?采取有效的措施，去解决企业所面临的难题

?预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响

-6-

资产资产负债表

资产

资产负债表结构

流动资产

长期投资

固定资产

其他资产

流动负债

长期负债

所有者权益（净资产）

债权人

债权人

股东

股东

=资产负债+所有者权益

=

资产

资金的来源资金的占用

资金的来源

资金的占用

-7-

资产资产负债表

资产

资产负债表结构

流动资产

长期投资固定资产其他资产

流动负债

长期负债

所有者权益（净资产）

债权人

债权人股东

}

=资产负债+所有者权益

=

资产

资金的来源资金的占用

资金的来源

资金的占用

-8-

利润表概述

?利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。

?利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。

损益表遵循的会计等式：

利润=收入－成本费用

管理报告内容概述

损益表内容

管理报告内容

一、主营业务收入

1

销售收入

1

减：销售折扣与折让

减：销售折扣与折让

2

减：销售税金及附加

3

二、主营业务收入净额

2

销售收入净额

4=1-2-3

减：主营业务成本

减：可变成本

5

减：主营业务税金及附加

3

可变利润

6=4-5

减：固定成本

7

三、主营业务利润

4

毛利润

8=6-7

减：营业费用

减：销售费用

9

市场费用

10

运输装卸费用

11

5

销售利润

12=8-9-10-11

管理费用

减：管理费用

13

加：其他业务利润

加：其他业务利润

14

6

经营利润

15=12-13+14

加：补贴收入

加：补贴收入

16

加：投资收益

加：投资收益

17

营业外收支

加：营业外利润

18

7

息税前利润

19=15+16+17+18

财务费用

减：财务费用

20

三、利润总额

8

税前利润

21=19-20

减：所得税

减：所得税

22

减：少数股东收益

减：少数股东收益

23

四、净利润

9

净利润

24=21-22-239

-10-

企业利润池

收入

成本费用

成本费用

亏损

如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损

-11-

现金流量表概述

?反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性

?企业的血液，贯穿企业经营的全过程中

?以收付实现制作为记录原则

现金流量表遵循的会计等式：

现金净流量=现金流入－现金流出

-12-

净利润与经营性现金净流量的关系

?净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果

?经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果

?收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差

?净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出

-13-

将净利润调整为经营性现金净流量

净利润

+

+

折旧摊销等非现金支

出

-

存货增加

-

应收款项的增加

+

应付款项的增加

+财务费用

=经营性现金净流量

-14-

净利润同现金流量的差异

权责发生制原因：收付实现制

?企业的产品发生积压

?由于客户财务困难，企业的应收帐款增加

?不能利用商业信用延长付款期限

会计报告显示公司本年实现净利润100万元

会计师说公司的经营现金流量为负数

现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金

-15-

企业经营困难经营性企业健康发展

企业经营困难

企业虽然亏损，但仍有经营现

企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈