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怎样划分纳税人级别常见的办法

纳税人也是有级别的，现如今都是怎么划分增值税纳税人的？现

在是不是已经重新划分纳税人级别了？小编整理了纳税人的划分级别

分享给大家，一起来学习吧！

如何划分纳税人级别

纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负

有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义

务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的

基本要素之一。

根据目前我国增值税纳税人划分带来的问题，借鉴国际经验，今

后有必要从以下几方面着手改革：

对一定规模以上的企业强制要求健全会计核算，取消以会计核算

水平作为增值税纳税人的分类标准。为防范许多企业通过不建账偷逃

税款，应当通过立法，要求年应税销售额(营业额)达到一定标准的纳税

人即作为一般纳税人健全会计核算。对于其中会计核算能力弱的小企

业，应鼓励其通过税务代理等中介建立会计核算制度。对年应税销售

额低于该标准的纳税人即作为小规模纳税人，允许其使用收付实现制

等简易核算办法。

进一步降低一般纳税人资格认定的年销售额标准，将大部分企业

纳入一般纳税人范围，对达不到年销售额标准的小规模纳税人给予免

税待遇。自2013年8月1日起，我国对增值税小规模纳税人中月销售

额(营业额)不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税和营

业税。借鉴国外经验，全面“营改增”后可以将年应税销售额24万元

作为增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分界限。即年应税销售额

超过24万元的企业一律作为一般纳税人，要求其健全会计核算制度。

将年应税销售额未超过此标准的纳税人作为小规模纳税人，给予

免税待遇，并保留现行的限制政策：其进项税额不予抵扣，不允许使

用增值税发票，但可使用普通发票。对小规模企业采用免税政策后，

虽然一般纳税人从小规模纳税人处购进货物或应税服务无法获得进项

税额抵扣，但由于小规模纳税人在获得免税待遇后，其销售价格往往

可以不高于其他一般纳税人的不含税销售价格，这样从小规模纳税人

处购进货物或应税服务的一般纳税人通常就不会有损失。因此，对小

规模纳税人免征增值税不仅免除了其增值税税负，而且有利于保障小

规模纳税人与一般纳税人之间交易的正常进行。

将增值税专用发票和增值税普通发票统一为增值税发票，并强化

监管。一般纳税人销售货物或提供应税服务不论是给一般纳税人还是

其他不能申请进项税额抵扣的单位和个人，都应一律开具增值税发票，

作为受票方申请进项税额抵扣、报销等交易用途的法定凭证。这样可

以避免在增值税专用发票和普通发票并存情况下，出现的通过开具普

通发票甚至不开票来隐瞒销售收入的逃税行为。此外，应加快电子发

票的推广应用，加强消费者索取发票的宣传，让消费者形成索要发票

的习惯，对于以各种借口不开发票或开具虚假发票的纳税人给予处罚，

以真正发挥以票控税的功能，防范税收流失。

国际上增值税纳税人的划分方法

从增值税制比较完善的发达国家(如德国、法国、英国、加拿大)和

一些新兴的发展中国家(如韩国、新加坡)增值税纳税人划分情况，可以

看出以下共同特点：

第一，从划分标准看，各国几乎都把年度应税流转额(销售额或营

业额)作为划分一般纳税人与小规模纳税人(小企业)的唯一标准，且这

种年度流转额标准相当低。如德国规定，前一纳税年度销售额达到

1.75万欧元(约相当于15万元人民币)及以上，或者本纳税年度销售额

达到5万欧元(约相当于42万元人民币)及以上的企业，作为一般纳税

人;加拿大规定年应税销售额超过3万加元(约相当于17万元人民币)、

韩国规定年应税销售额达到4800万韩元(约相当于27万元人民币)及

以上的纳税人作为一般纳税人。显然，放低一般纳税人认定门槛的主

要目的是将大部分企业纳入增值税正常征管链条中。

第二，从不同类别纳税人的待遇看，一般纳税人按照正常税率和

程序管理，小规模纳税人则实行免税或简易征收办法。要求一般纳税

人必须注册登记，适用正常的法定税率，允许其抵扣进项税额，而对

低于年销售额标准的小规模纳税人，在给予免税待遇或适用简易征收

率的同时，不允许其抵扣进项税额。有些国家(如加拿大、韩国)对小规

模纳税人进一步分为若干类，适用不同的政策。

比如，韩国对年应税销售额低于4800万韩元但高于1200万韩元

的小企业分不同行业适用不同的增值率(10%～50%)，然后再按总销

售额(含税)、增值率和10%的