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对当前内部控制工作的意见或建议

对当前内部控制工作的意见或建议

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，旨在通过

建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理效

果及效率。行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和

利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、

约束和促进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会效

率。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，

对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分

重要和迫切。

一、内部控制制度建设的必要性

1、保证会计信息的质量。

内部控制制度通过制定和执行业和业务处理程序、科学的

职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地

防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。科

学、完善的会计内控制度是保证及时为单位工作提供可靠、准

确的会计信息的基础。

2、依法理财的关键

为促进单位会计内控制度建设加强单位内部会计监督，强

化内部自我约束机制，提高会计信息质量，《会计法》明确规

定定各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度。会计内控

制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财

经纪律及法规都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，

各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。

二、完善行政事业单位内部控制制度的若干建议

从总体上考虑，可以从以下几个方面进行完善:

1、加强单位负责人的自觉控制意识。

内部控制成败如何取决于行政事业单位工作人员的控制意

识和行为，而单位负责人内部控制自觉意识和行为又是关键。

因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为

重要。

2、为完善资产管理的内部控制，应建立授权批准制度，

确保各项经济业务经过规定程序的授权批准。同时，应明确相

关部门人员的责任、权利和义务，采取限制接近措施，严格限

制未经授权人员对资产直接接触。对各项财产物资应定期进行

盘点，并将盘点结果与会计记录进行核对，出现不一致时应分

析原因、查明责任、完善管理制度。对债权和债务应督促经办

人及时核对和清理，避免和减少资产流失。坏账损失需按规定

程序经批准后核销。

3、为增强会计基础工作，应重视行政事业单位的会计基

础工作，强化会计系统的控制作用。财政机关应加强对行政事

业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育，并建立对行

政事业单位的会计基础工作的全面检查制度，建立相应的奖惩

制度。这将有助于提升行政事业单位的内部控制水平，为财政

“节流”奠定坚实的基础。

4、为建立健全行政事业单位内部控制制度体系，应根据

其经费管理体制的特殊性，建立适合其特点的内部控制制度，

如收支两条线管理、部门预算、政府采购、会计集中核算、国

库单一账户体系等。同时，符合条件的单位应建立健全内部审

计制度。这项控制很重要，而且很有必要，单位内部的经济活

动、管理制度是否合理、合规、有效，由内审机构进行评价，

可以有效化解组织风险，对整治舞弊、促进廉政建设也起到一

定作用。

内部控制的执行需要掌握一定的方式和方法。对于行政事

业单位来说，重点是要抓住本单位的工作实际和薄弱环节。在

实施内部控制时，需要注意以下几个方面：首先是预算控制，

包括预算的编制、审定、执行、监控、分析、调整和考核等。

其次是授权批准控制，必须经过授权批准以便进行控制。在授

权批准控制时，需要明确授权批准的范围、权限、责任和程序。

最后是关键点控制，包括设置不相容岗位或职务、会计核算的

明细账和总账之间的核对以及银行存款金额的核对等。内部控

制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，需要不断修改以

确保有效性和控制各种漏洞的发生。行政事业单位是一个特殊

的单位，需要建立完善的内部控制制度并使其与时俱进以应对

新的挑战。

XXX的内部控制存在一些问题，其中最主要的是缺乏全

面风险管理框架下的内控理念。目前的内部控制只是从某项业

务或某个部门的角度出发，而没有考虑整个银行所面临的风险。

实际上，不同部门或业务的风险有的相互叠加放大，有的则相

互抵消减少。因此，XXX需要建立全面的风险管理框架下的

内部控制体系，以确保有效的风险控制。

企业文化建设存在偏差，过于注重发展文化，而忽略控制

文化。这是因为许多员工和管理层对企业文化的理解仅停留在

表面形式上，