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强化中央银行会计内部控制工作刍议

随着我国经济、金融的迅速发展中央银行会计部门作为金融服务的主要部门发挥着越来越重要的作用近几年会计部门在做好服务的同时相继建立和完善了一系列内控制度以防范日益严峻的会计风险但是从最近人民银行系统发生的一系列会计联行案件可以看出会计内部控制仍然存在诸多问题和漏洞透视中央银行会计内部控制工作的现状分析影响会计内部控制有效性的因素采取切实可行的措施建立完善、高效的内控运行机制已成为目前中央银行防范、化解会计风险的首要任务

一、当前中央银行会计内部控制实施中存在的问题

1．会计内控制度缺乏系统性不能适应会计业务发展的需要

长期以来中央银行根据自身的特点和会计业务发展的需要不断加强内控制度建设出台了一系列的制度办法在实践中发挥了较好的监督、制约作用但是人们却忽视了内控制度的整体性建设会计内部控制的相关内容被分解到各项法规、制度、办法之中至今尚未形成一套系统性的内部控制制度、内部操作规程和评价标准在内控制度的建设上具有一定的随意性哪个环节出现了问题就急忙总结教训在哪里修补头疼医头脚疼医脚不利于会计人员对内控制度进行全方位的学习和落实也不利于相关部门对内控制度的执行情况进行监督检查和评价

会计内控制度建设滞后于会计业务的发展近几年会计业务发展较快计算机被广泛应用于会计工作的各个领域日益普及的会计电算化工作正在使原有会计工作发生深层次的变革计算机技术人员和会计业务人员权责如何分工、如何防范计算机风险等一系列原有会计内控所未涉及的问题相继出现会计内控制度作出必要的调整已是当务之急

是加强内部控制防范中央银行自身资金损失内控机制发挥作用的好坏很大程度上取决于对资金主要管理部门即会计部门的再监督和再控制而内部审计的原则是分级管理下查一级内部审计部门对本行行长负责并向其汇报工作业务上接受上级审计部门的领导这样就无形中制约了内审部门工作独立性的发挥另外现阶段中央银行内部审计还没有一套行之有效的处罚细则内审部门往往只是建议、督促整改很少给予处罚在实施审计过程中也就缺乏权威性

4．现阶段的会计内控机制很难有效控制团伙犯罪行为

过去中央银行制定的一系列内控制度都是以防范个体作案为基础的在制定制度时将每个会计人员假定为独立的个体忽视了他们之间的联系如印、押、证三人分管制度联行进出口凭证签收交接制度往账经办员与发信(电)人员分离来账经办员与对账人员相分离等制度过去都较好地发挥了控制、约束作用使单一个体无法实施犯罪行为在很长一段时期内保证了中央银行资金的安全但是近两年来中央银行相继发生的一系列大案要案显示金融犯罪已逐步由单一个体作案向团伙集体作案转移案件的成因及性质已充分表明现行的内控机制很难有效防范团伙作案这也为中央银行内控制度建设提出了新的课题

5．会计队伍整体素质难以适应中央银行会计工作的需要

个别基层行认为会计仅仅是基础工作是简单的操作部门对从业人员的政治思想、业务素质要求不高将一些学历低、素质差的人员放到会计队伍中来而将一些熟悉业务的会计人员调配到了监管等其他部门影响了会计工作的连续性和会计人员的稳定性同时会计部门培训的方式方法落后岗位培训流于形式仍有部分基层行实行师傅带徒弟的传统做法接触到什么教什么缺乏系统的业务培训致使一些新进会计人员不能全面熟悉、掌握会计业务知识及各项制度办法会计内控的有效性随之下降

二、加强中央银行会计内部控制的几点建议

深入分析当前中央银行会计内部控制在实施中存在的问题科学地设置内控防线深化会计内控机制已势在必行为此提出以下几点建议

1．树立以人为本的思想提高会计人员素质加强会计人员的管理

一是加强会计人员准人管理对会计人员的任用必须择优安排并征得会计主管的同意；二是加强对会计人员的政治思想和道德法制教育努力造就一支有理想、有道德、守纪律的会计队伍；三是组织开展方式灵活、形式多样、针对性强的岗位培训和业务学习使会计人员熟练掌握各项业务技能；四是选配政治素质好、精通会计业务、敢于以身作则、敬业爱岗的会计主管培养造就优秀的会计主管人员；五是建立一种报酬与劳动相结合收入与风险相结合的科学的考评奖励机制充分调动会计人员的工作积极性

2．狠抓制度落实深化会计监督检查

制定制度是基础抓好落实才是关键目前必须建立起规范的业务操作和行之有效的内控制度执行机制强化对内控制度执行情况的监督考核使任何一个会计人员、任何一个会计业务处理环节都受到有效的控制制约同时积极探索会计监督检查的新思路逐步形成全方位、多层次的会计风险监控模式监督检查应突破简单的表面上的账平表对要把重点放在制度落实情况的检查上突出检查的针对性和时效性重视实施督促整改落实责任严肃处罚切实达到发现问题、堵塞漏洞、消除隐患、防范风险的目的

3．优化会计劳动组织结构