消费税例题及答案.pdfVIP

】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值

税专用发票（已认证），注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元；另支付运输

费用3万元，取得运输公司开具的公路运输专用发票（已比对）；农业生产者按规定缴纳了烟

叶税。烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已

认证），注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费

税。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每

条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额

36000万元。

（提示：烟叶税税率为20%；烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率

150元/箱）

要求：

（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。

（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。

（3）计算卷烟厂当期的销项税额。

（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。

（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。

（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。

（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。

（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。

【答案及解析】

要注意烟叶税的计算；统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同；

增值税的计算：

（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。

外购烟丝和加工烟丝的进项税额=68＋1.36=69.36（万元）

（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。

烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1＋10%）=42×（1＋10%）=46.2（万元）

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）=46.2×20%=9.24（万元）

烟叶准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率

=（46.2＋9.24）×13%=55.44×13%≈7.21（万元）

（万元）

准予抵扣的进项税额=7.21+0.21=7.42（万元）

（3）计算卷烟厂当期的销项税额。

销售卷烟的销项税额=36000×17%=6120（万元）

（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。

应纳增值税=6120－69.36－7.42=6043.22（万元）

消费税的计算：

第一、要注意受托方未代收代缴消费税，应由卷烟厂补缴消费税。

第二、要掌握委托加工时的组成计税价格公式。购进的材料价款和运费如果是含税价款应

该进行换算。

（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。

烟丝厂未代收代缴消费税，应该由卷烟厂补缴消费税：

[55.44×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%

≈（48.23＋2.79＋8）÷70%×30%≈25.29（万元）

（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。

销售卷烟的消费税=36000×56%＋18000×0.015=20160＋270=20430（万元）

（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。

领用外购已税烟丝可抵扣的消费税=150×2×30%=90（万元）

（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。

实际缴纳消费税=25.29＋20430－90=20365.29（万元）

【例2】甲卷烟批发企业2011年9月发生以下业务：

（1）从卷烟厂购进A卷烟10个标准箱，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注

明的价款为25万元。

（2）从英国进口B卷烟5个标准箱，每个标准箱的完税价格为3.75万元人民币，已经履

行了报关及纳税手续。

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