财务会计-第十章 负债核19课件讲解.pptx

主讲人：蒋秋霞第十章负债核算知识点10.4.4小规模纳税人账务处理财务会计

第10章负债核算10.4应交税费核算理论讲解知识点10.4.4小规模纳税人账务处理

第10章负债核算10.4应交税费核算知识点10.4.4小规模纳税人账务处理理论讲解纳税人类型账务处理原则小规模纳税人取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不得抵扣不得开具增值税专用发票应交增值税＝不含税销售额×征收率①进货物、应税服务或应税行为时：借：材料采购等贷：银行存款等进项税额不得抵扣②销售货物、应税服务或应税行为时：借：银行存款等贷：主营业务收入等（不含税销售额）应交税费—应交增值税不设置专栏

第10章负债核算10.4应交税费核算案例讲解知识点10.4.4小规模纳税人账务处理某企业为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济交易如下：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税税额3900元，款项以银行存款支付，材料验收入库。借：原材料33900贷：银行存款33900（2）销售产品一批，开具的普通发票上注明的货款（含税）为51500元，款项已存入银行。借：银行存款51500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税1500不含税销售额＝51500/（1＋3%）＝50000（元）

第10章负债核算10.4应交税费核算案例讲解知识点10.4.4小规模纳税人账务处理（3）交纳增值税：借：应交税费——应交增值税1500贷：银行存款1500

第10章负债核算技能精进【巩固练习】某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税税额为52000元，发生入库前挑选整理费500元，材料已经验收入库。不考虑其他因素，该批材料的入账价值为（）元。A.452500B.452000C.400000D.400500『正确答案』A『答案解析』小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，增值税都不能抵扣，应计入采购存货的成本。该批材料的入账价值＝400000＋52000＋500＝452500（元）。会计分录：借：原材料452500贷：银行存款等45250010.4应交税费核算知识点10.4.4小规模纳税人账务处理

第10章负债核算技能精进【巩固练习】小规模纳税人应交纳的增值税应记入（）的贷方。A.应交税费——应交增值税B.应交税费——应交增值税（已交税金）C.应交税费——预交增值税D.应交税费——未交增值税『正确答案』A『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。10.4应交税费核算知识点10.4.4小规模纳税人账务处理

小结『正确答案』C『答案解析』会计分录：借：财务费用贷：应付利息第10章负债核算知识点10.4.4小规模纳税人账务处理10.4应交税费核算

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