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自然垄断行业企业审计的重点

自然垄断行业，通常是指面对一定规模的市场需求，与两家或更多的企业相比，某单个企业能够以更低的成本供应市场。现实中的自然垄断行业以公用事业为主，如供水、供电、煤气供应等，辅之以其他一些特殊产业。这些自然垄断行业的初始投资往往十分巨大，如果任由市场竞争机制发挥作用，政府不加以适当调控，可能会产生不利于资源最优配置的结果。

一、自然垄断行业的特点

第一，垄断性。自然垄断行业一般都是规模经济较明显的行业，即规模大、生产成本低。如煤气公司需输送煤气，就必须铺设管道，而铺设管道的成本是非常高的，但一旦铺设完毕，向管道泵注入更多的煤气则不需要更多的资金注入，以至于边际成本趋向于零。同时，自然垄断行业有大量的“沉淀成本”，即资金一旦投入就难以在短时期内收回，也难改为其他用途。如果多个企业之间进行竞争，势必导致重复建设，造成资源的大量浪费。因此，一般要求由一家企业进行垄断性经营。

第二，公益性。自然垄断行业主要是为社会公众提供公共服务的行业，它所提供的私人边际效用小于其社会边际效用。如电力产业所提供的效用，就不仅仅为电力消费者所享有，而且还对整个社会的生活和生产、整个社会的正常运转具有至关重要的作用。

第三，不可选择性。由于自然垄断行业的经营者一般都是唯一的，因此对消费者来说，这些服务具有不可选择性。要么接受经营者确定的交易条件，要么就不与其发生交易关系。

第四，部分业务具有可竞争性。并非自然垄断行业的所有业务都具有自然垄断性，有些业务是可竞争的。如电力业包括电力设备供应、电力生产(发电)、高压输电、低压配电和电力供应等多种业务领域，这些业务中只有高压输电和低压配电属于自然垄断业务。而电力设备供应、电力生产和供应则属于竞争性业务。

二、自然垄断行业的形式

第一，国家垄断。是指国家作为一个法人实体实施的垄断。国家垄断具有以下特征：国家垄断是以国家名义实施的垄断，是一种国家行为；国家垄断以保障国家安全、增加国家财政收入或促进社会整体利益为目的；国家垄断依凭国家强制力保证实施；国家垄断是一种合法垄断，不受司法审查。

第二，经济垄断。是指自然人、法人或其他经济组织运用经济力排斥、限制或妨碍竞争的行为。经济垄断的特点是：经济垄断是一种私人垄断，垄断的主体是自然人、法人或其他经济组织；经济垄断是依凭经济力来实施的。经济垄断的目的是为了获取垄断利润，是一种非法垄断，除法律规定可以豁免的外，经济垄断一般为各国反垄断法所禁止。

第三，行政垄断。是政府及其所属部门滥用行政权力限制竞争的行为，是一种非国家意志的行为。其主要特征：凭借政府行政权力形成的垄断。行政垄断是一种地方政府行为或国家经济管理部门的行为，行政垄断具有强制性，通过具有普遍约束力的行政规章或具体的行政命令来实施，其主体是政府行政机关，包括地方政府行政机关和中央各行政管理部门。

三、自然垄断行业企业审计的重点

（一）政府管制与企业经营情况审查

一是充分了解其管制主体和国有企业的关系。垄断经营的主体是国有企业，而管制的主体是行业主管部门或地方政府，在这种体制下，行业的投资、价格等重要决定都由政府负责，国有企业不可能成为真正的决策者，而是被动的执行者。二是检查企业生产经营风险的最终承担者。企业的很多较大投资项目一般都由国家计划投资安排，而企业缺乏实质的生产经营权，如果企业发生亏损政府会给予财政补贴，一方面加重了国家财政负担，另一方面企业没有经营压力和风险，也就缺乏发展的动力。三是检查政企不分的弊端。政企不分使得政府对企业的经营管理进行直接干预，这一方面导致政府职能过多、机构膨胀，另一方面也会阻碍公平、公正的市场竞争环境的形成。

（二）企业改制方式情况审查

一是检查是否实行细分类管理。即完全具有自然垄断性的部分，对企业进入、价格、服务等要严格管制，保证其经济合理性的实现；自然垄断性弱的部分，适当的放松管制，引入竞争，激发企业活力；不具有自然垄断性的部分，就应该放开竞争，让这些业务在市场经济中得到充分发展。二是检查放松管制的方式是否可行。放松管制的同时引入激励性管制方式，包括最高价格上限、特许价格投标、社会契约制度等，刺激被管制者提高效率、降低运营成本。三是检查是否引入竞争机制与完善产权制度并存。积极改革产权制度，可以采取国营企业与外资或与民营企业合资的方式，摆脱企业和政府的关系，使企业在经营中自负盈亏，真正进行产权制度改革。

（三）国有资本退出情况审查

在部分竞争性领域，国有企业将实现一定程度的退出，发展混合所有制经济。一是国有企业股权兼并、重组、并购的多元化过程中，是否以市场化为导向