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2025年税务师考试《涉税服务相关法律》模拟试卷及解答参考
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪一项不属于税务机关可以采取的税收保全措施？
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
C.要求纳税人提供相应的担保
D.直接拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
答案：D
解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，税务机关在特定情况下可以采取税收保全措施，以确保税款能够被及时足额征收。选项A、B、C均属于法定的税收保全措施。而选项D中直接拍卖或变卖财产的行为，则属于强制执行措施，而非税收保全措施，因此正确答案是D。
2、关于增值税专用发票的使用，以下说法正确的是：
A.小规模纳税人也可以申请领购并开具增值税专用发票
B.增值税专用发票仅限于一般纳税人之间销售货物或提供加工、修理修配劳务时开具
C.增值税专用发票可以由任意企业自行印制
D.增值税专用发票可以在任何交易中使用，不论是否涉及增值税应税项目
答案：B
解析：增值税专用发票是中国实行的一种特殊发票，主要用于一般纳税人之间进行商品交易或提供加工、修理修配劳务时开具，以便于进项税额的抵扣。小规模纳税人通常不能领购和开具增值税专用发票（除非有特别规定），故选项A错误；增值税专用发票必须按照国家税务总局的规定印制，不得擅自印制，所以选项C错误；增值税专用发票只能用于增值税应税项目的交易，因此选项D也错误。综上所述，选项B是正确的。
3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪项不属于税务登记的范围？
A.从事生产、经营的纳税人
B.承担法律、行政法规规定的纳税义务的单位和个人
C.国家机关、社会团体、学校
D.从事临时经营活动的纳税人
答案：C
解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务登记的范围包括从事生产、经营的纳税人、承担法律、行政法规规定的纳税义务的单位和个人以及从事临时经营活动的纳税人。国家机关、社会团体、学校等不属于税务登记的范围。因此，选项C是正确答案。
4、在税收征收管理中，以下哪项不属于税务机关的职权？
A.审查纳税人的账簿、凭证、报表及有关资料
B.调查税务违法案件
C.对纳税人进行税收宣传和辅导
D.对纳税人的存款账户进行冻结和划拨
答案：D
解析：税务机关的职权包括审查纳税人的账簿、凭证、报表及有关资料、调查税务违法案件、对纳税人进行税收宣传和辅导等。对纳税人的存款账户进行冻结和划拨属于人民法院的职权，不在税务机关的职权范围内。因此，选项D是正确答案。
5、根据我国现行《企业所得税法》，下列哪项收入不属于免税收入？
A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.非营利组织从事营利活动取得的收入
D.符合条件的非营利组织的收入
答案：C
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条的规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入属于免税收入。然而，非营利组织从事的营利活动所取得的收入并不自动享有免税待遇，因此选项C是正确答案。
6、在税收征管中，如果纳税人对税务机关的具体行政行为不服，可以采取以下哪种方式寻求法律救济？
A.直接向人民法院提起行政诉讼
B.向上一级税务机关申请复议
C.通过媒体曝光争取社会舆论支持
D.请求国家赔偿
答案：B
解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条的规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。因此，向上一级税务机关申请复议（选项B）是正确的程序。其他选项要么不是正式的法律途径（如选项C），要么是在特定情况下才适用（如选项A和D），故不选。
7、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪项不属于税务登记的内容？
A.纳税人的名称、法定代表人或者负责人
B.纳税人的住所、经营地点
C.纳税人的财务会计制度或者财务会计处理办法
D.纳税人的经营范围
答案：C
解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十四条规定，税务登记的内容包括纳税人的名称、法定代表人或者负责人、住所、经营地点、经营范围、税务登记证件的有效期限等，不包括纳税人的财务会计制度或者财务会计处理办法。
8、在税收征收管理中，税务机关对纳税人进行税务检查时，下列哪项不是税务机关可以依法采取的措施？
A.
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