包装物押金变租金的税务筹划- 建筑企业税务筹划21课件讲解.pptx

包装物押金变租金的税务筹划主讲人：楼珺敏《建筑企业税务筹划》

ContentsPage目录页1.包装物租金的税会处理2.包装物押金的税会处理包装物押金变租金的税务筹划3.包装物销售的筹划思路4.包装物销售的筹划案例

（1）税务处理包装物租金属于价外费用；在计算增值税时直接将包装物的租金换算为不含税的数额后作为计税依据计算增值税。（2）会计处理借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【注】租金：其他业务收入。

（1）税务处理单独记账的押金，1年以内且逾期，不并入销售额征税；逾期未回收包装物不再退还的押金，应按所包装货物的税率计算销售额征税；除啤酒和黄酒外的其它酒类收取的包装物押金，无论是否，均并入当期销售额征税。（2）会计处理收到押金时借：银行存款等贷：其他应付款逾期未收回包装物不再退还的押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额)【注】押金：其他应付款

企业在做产品销售时，选择用包装物押金替代包装物租金的处理方式，能够起到延缓纳税的作用。

某企业2020年10月销售产品10000件，每件价值500元（不含税金额），另外收取包装物租金为每件113元。该企业的销项税额为多少？应该进行怎样的销售处理才能够达到延迟纳税的目的？

筹划前包装物租金作为价外费用，收取时交税销项税额=10000×500×13%+10000×113÷(1+13%)×13%=780000（元）筹划后包装物租金改成押金，逾期时交税销项税额=10000×500×13%=650000（元）【注】押金若退回客户，则会造成销售方收入的减少，得不偿失，故销售合同应严苛，以便押金难以退回。