当前个人所得税征管中存在的问题及对策—调研报告(1).pdf

当前个人所得税征管中存在的问题及对策—调研报告

当前个人所得税征管中存在的问题及对策

个人所得税是政府取得财政收入的主要方式，也是调节社会成员收入分配、促

进经济稳定和增长的重要经济杠杆。随着我国经济的快速发展，个人收入的不

断增加，应纳个人所得税的人越来越多，个人所得税的收入也在逐年增加，但

不可否认，个人所得税征管中还存在一定的问题。

一、个人所得税的收入现状

以无极县为例，个人所得税是该县地税收入的主要来源之一，在地方税各税种

的征收中约占总税收收入的40％左右。据统计，2004年1-7月份入库个人所得

税收入827.5万元，比去年同期增收12.6万元，增长1.5％。其中：工资薪金所

得89.1万元，占个人所得税税收收入的10.7％，同比增加33.8万元，增长

61.25％。由于当前对个人所得税的税收征管还不完全到位，导致该税种一定程

度的大量流失。比如：从在地税办理登记情况来看，无极县境内办理个体登记

纳税人为3952户，而办理个人所得税扣缴登记的纳税人仅为24户。这24户中

安装个人所得税代扣代缴软件的也仅有16户，由于收入不透明等方面的原因，

导致税款的大量流失。

二、个人所得税征管中存在的主要问题

（一）、纳税人的纳税意识差，难以确保税款的应收尽收。

由于业户纳税意识淡薄，致使不少从事生产经营的个体户办理了工商营业执照

后不去税务机关办理税务登记。从县工商部门接收过来的年度数据与税务登记

比对情况来看，尚有619户纳税人已在工商机关办理了营业执照而未在税务机

关办理税务登记，占登记总户数的18.7％。此外在农村中还有大量农闲时利用

机动三轮车搞运输、赶集户、盖房班（农村小建筑施工队）等等，这些经营者

抱有“税务机关查着就软磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不着就是便宜”的

心态，且大多是无证、无照零散税源，易漏难管，极易造成该税种税款的流

失。

（二）、征管手段力不从心

个人所得税数额分散，流动性大，现金交易多，是税收征管中范围最广、隐蔽

最深、难度最大、征收成本最高的一个税种。这在客观上要求税务机关要有健

全的管理机制及现代化的征管手段。而地税部门征管的税种多、范围广，人员

有限，对个人所得税投入的征管力量不足，一个税务人员往往集征收、管理、

检查三项职责于一身，工作量大，无暇顾及，税收流失防不胜防。单就无极县

大陈税务所为例，该所共有正式干部4名，一名所长、一名征收人员兼会计、

两名管理人员，却所辖两个乡40多个自然村的税费征收工作，很难做到应收尽

收。

（三）、收入不透明，申报不实

个人收入来源渠道多，收入形式复杂，职工工资、薪金之外的收入有明有暗，

有现金有实物，在全部收入中占的比重越来越大。由于目前市场经济还不发

达，信用化程度很低，个人收入分配主要依靠现金支付结算，要完全真实反映

一个人的实际收入是很困难的，靠地税部门全身心的投入检查，也是不现实

的。正是个人收入的这种不透明，导致征收严重不足于准确计量

（四）、源泉控管难以全面落实

我国个人所得税对工薪阶层的具体征收方式是源泉控制、代扣代缴为主，同时

辅之以纳税人自行申报纳税，但实际执行的情况并不尽人意。从理论上讲，只

要各部门、单位、企业认真执行代扣代缴制，是可以控制和调节相当大的高收

入者的收入的。然而，由于受利益驱使或各种因素干扰，有的部门、单位、企

业不愿全面履行代扣代缴义务。有的怕得罪人，怕麻烦，消极应付，不认真履

行代扣代缴义务。这些有源泉控制的环节放松，必然导致大量的漏税和调节乏

力。

三、加强个人所得税征管的措施

（一）、营造良好的治税环境

经济发达国家的实践证明，良好的治税环境能够促进纳税意识的增强，凡是个

人所得税征管比较成功的地方，都有一个纳税人自觉纳税的社会氛围。要营造

公民自觉纳税的社会大环境，需要系统的进行多方面的工作。首先是广泛深入

地宣传教育，从中央到地方的各种媒体对税法的多层次、多环节、多方位的宣

传，做到电视有图像、广播有声音、报刊有文章、公民有资料，使税法深入千

家万户，人人皆知。其次，是要在加强税收征管手段现代化的同时，加强纳税

服务，深入开展创建最佳办税服务厅活动，为纳税人提供高效优质的一条龙服

务，切实减轻纳税人申报纳税申报的难度和压力。三是严格依法治税，加大处

罚力度。个人所得税要有大的起色，必须严厉打击偷、逃税行为和处罚拒不履

行扣缴义务的单位，要依法查处，严格进行补税、罚款和惩治，不允许姑息迁

就和搞下不为例。实践证明，执法手段越强硬，税收违法行为就越少；法律制

裁越严厉，偷税投机心理就越小，对个人所得税而言，莫不如