【财务会计论文】我国企业税务管理论文(共2798字).pdf

【财务会计论文】我国企业税务管理论文

(共2798字)

1．税务会计的概念及管辖范围

1.1税务会计的概念

“税务会计是以税法为准绳,以货币计量为基本形式,并借助

于会计学的理论和方法,对税务活动引起的资金运动进行核算

和监督的一种特种专业会计”。这一定义告诉我们,税务会计的

依据是税法;税务会计的职能是反映和监督,税务会计的对象是

税务活动引起的资金运动,税务会计的目的是提供企业税务活

动的信息。

1.2企业税务会计的服务范围

设立企业务会计,做好税务会计工作,对每一个企业来说都是

很重要的。是解决税收制度与会计制度差别的必然要求,是完善

税制及税收征管的必然选择,是企业追求自身利益的需要,是

企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径,是防止税

款大量流失的重要措施。税务会计与财务会计同属于会计学科范

畴,但是两者有着服务范围的不同。我国税务会计的范围从理论

上讲应是企业生产经营活动中能以货币表现的税务活动,即包

括了对税款的形成、计算、申报、缴纳全过程进行反映和监督。

在实际工作中,税务会计的内容可归纳为以下三个方面:a、根据

税法确定税务会计的纳税基础即税务登记、纳税鉴定和纳税申

报;b、流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程

中各环节应纳税金的会计处理;c、企业纳税申报表的编制分析

等。

2．企业税务会计的特点

2.1核算对象的特定性

不论什么性质的企业只要被认定为纳税人,在处理税务事宜时

都应当依法纳税,运用会计核算的方法对其经营进行核算和监

督,这就使税务会计成为单位涉税活动的核算和监督的一个手

段。企业税务会计核算对象则是企业在生产经营过程中发生的可

用货币计量的涉税事项,即伴随企业生产经营资金运动在不同

环节形成不同形式的税务资金,如购销环节形成的增值税、消费

税、营业税,财产行为环节形成的房产税、印花税,利润分配环

节形成的所得税等等。

2.2核算依据的法律制约性

税收直接涉及企业的利益分配,作为企业财会人员,必须熟悉

税法。企业生产经营的直接目的是为了取得最大的经济利益,而

企业创造的经济利益,主要有三个流向,一是用于企业的扩大

投资,二是用于企业投资者和职工个人的消费,三是以税收或

其他方式其中主要是税收形式上缴国家。企业向国家缴税,就直

接分配过程来说,也就是经济利益向国家的单方面转移。因此,

作为企业财会人员,为了维护企业的合法权益,要熟悉有关税

收法令。企业作为独立的利益主体,在利润机大化目标下,必然

追求税后利润极大化,这也要求财会人员对税收法律制度十分

精通,熟悉基本税法、税法细则、补充规定等有关税法政策制度,

正确处理好国家征税与保护企业合法权益的关系。企业应树立正

确的纳税观念,选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会

计,并为其提供培训、调研机会,保证税务会计质量的不断提

高。

2.3核算目标明确性

税务会计的目的是有别于财务会计的,财务会计的目标是为了

企业的内外关系人包括投资者、债权人及经营管理当局,提供正

确反映企业经营成果及财务状况的信息,以利于他们正确了解

企业的情况下作出投资与否的决策。而税务会计提供的主要是企

业税务活动的信息,它提供的对象只能是国家及企业经营管理

当局,国家需要利用该信息来了解企业是否正确、及时地纳税,

是否公正等情况,从而利于监督企业依法纳税。

3.设立企业税务会计的重要作用

3.1设立企业税务会计有助于资源的合理配置

税务会计根据税法中税基和税率的差别以及各项税收优惠和鼓

励政策,进行投资、筹资、融资,企业制度改造,产品结构调整

等决策,在国家税收经济杠杆的作用下,逐步走向产业结构优

化和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于

促进资本的流动和资源的合理配置。我国目前外商投资和外国企

业越来越多,其投资额也越来越大,而我国在国外的投资业务

也逐年增多,为了符合税收的国际惯例,改善投资环境,防止

国际避税,维护我国的经济往来,实施税务会计是非常必要的,

而该体系既是适应此趋势而产生的。

3.2有助于提高企业的财务与会计管理水平

资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素,税务

筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合,从而提高企业

的经济效益。企业进行税务筹划离不开会计,会计人员既要熟知

会计准则、会计制度,更要熟知现行税法,要按照税法要求设帐,

记帐,