第六章 财产和行为税法律制度-知识点 车船69课件讲解.pptx

第六章财产和行为税法律制度知识点：车船税《经济法》

车船税的特征一、属于财产税以《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶为征税范围以应税车辆、船舶的“所有人或者管理人”为纳税人【老侯提示】拥有并“使用”应税车船为车船税纳税人的判定标准。以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动车车船税的扣缴义务人

例题【多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。

A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人

C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民

D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业『正确答案』ABCD『答案解析』车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。

车船税的征税范围和应纳税额计算二、1.征税范围依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。依法“不需要”在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。2.税率车船税实行“有幅度的定额税率”。

车船税的征税范围和应纳税额计算二、3.应纳税额的计算税目计税单位应纳税额乘用车、客车和摩托车每辆辆数×适用年税额≤1.6升的节能乘用车辆数×适用年税额×50％≤1.6升的节能乘用车货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）整备质量每吨整备质量吨位数×适用年税额挂车整备质量吨位数×适用年税额×50％机动船舶净吨位每吨净吨位数×适用年税额非机动驳船、拖船非机动驳船、拖船净吨位数×适用年税额×50％游艇艇身长度每米艇身长度×适用年税额【老侯提示】购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征。

例题【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。

A.自行车B.乘用车

C.商用车

D.摩托车『正确答案』A『答案解析』车船税的税目包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。自行车不属于车船税的征税范围。

车船税的税收优惠三、1.免征车船税捕捞、养殖渔船。（农业生产）军队、武装警察部队专用的车船、警用车船、消防车船。（白牌）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（黑牌）商用新能源车船。（渐变色牌）【老侯提示】免征车船税的“新能源汽车”是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。2.不属于车船税征税范围，不征收车船税乘用新能源车船。【老侯提示】“纯电动乘用车”和“燃料电池乘用车”不属于车船税征税范围，对其不征车船税。外国、港、澳、台临时入境车船。

车船税的税收优惠三、2.减半征收车船税节能汽车（1.6升及以下小排量）；拖船、非机动驳船；挂车。

例题【单选题】下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

A.商用客车B.捕捞渔船

C.警用车船

D.养殖渔船『正确答案』A『答案解析』选项A，按辆征收车船税。

车船税的征收管理四、1.纳税义务发生时间取得车船所有权或者管理权的当月。2.纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

车船税的征收管理四、3.纳税申报车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证，扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不办理退税。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。【老侯提示】失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。【判断题】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。（）『正确答案』√

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