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(税务规划)所得税税收筹划

一、选择合适的会计核算方法

企业在进行会计核算时，可以根据国家税务总局的规定，选择合

适的会计核算方法。不同的会计核算方法会导致企业的利润总额发生

变化，从而影响企业的所得税负担。企业在选择会计核算方法时，应

当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。

二、选取合适的机构设置形式

企业在设立时，可以选择有限责任公司、股份有限公司等不同的

机构设置形式。不同的机构设置形式会导致企业的利润分配、税收负

担等方面存在差异。企业在选择机构设置形式时，应当充分考虑税收

政策的影响，选择有利于降低所得税负担的形式。

三、合理安排费用分配

企业在进行费用分配时，可以合理安排费用的发生时间和金额。

合理的费用分配可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负

担。企业在安排费用分配时，应当充分考虑税收政策的影响，合理利

用税收优惠政策，降低所得税负担。

四、充分利用税收优惠政策

国家税务总局为了鼓励企业发展，制定了一系列的税收优惠政策。

企业在进行税收筹划时，可以充分利用这些优惠政策，降低企业的所

得税负担。例如，小型微利企业可以享受减按20%的税率征收企业所得

税的优惠政策；高新技术企业可以享受减按15%的税率征收企业所得税

的优惠政策等。

五、合理安排资产折旧

企业在进行资产折旧时，可以选择合适的折旧方法和折旧年限。

合理的资产折旧可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负

担。企业在选择资产折旧方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选

择有利于降低所得税负担的方法。

六、合理安排企业并购

企业在进行并购重组时，可以合理安排企业的交易结构和交易价

格。合理的并购重组可以降低企业的所得税负担。企业在进行并购重

组时，应当充分考虑税收政策的影响，利用税收优惠政策，降低所得

税负担。

所得税税收筹划是企业降低税收负担、提高经济效益的重要手段。

企业应当充分了解税收政策，合理安排会计核算方法、费用分配、资

产折旧等方面的事宜，充分利用税收优惠政策，实现税收筹划的目标。

重点和难点解析：

一、选择合适的会计核算方法

企业在进行会计核算时，可以选择直线法、加速折旧法等不同的

会计核算方法。不同的会计核算方法会导致企业的利润总额发生变化，

从而影响企业的所得税负担。选择合适的会计核算方法，可以有效降

低企业的所得税负担。

1.直线法：直线法是一种平均分摊成本的方法，适用于资产的使

用年限较长、性能稳定、价值较高的资产。采用直线法进行会计核算，

可以使得企业在每个会计期间内的成本和利润比较平均，避免了利润

的大幅波动，从而降低了企业的所得税负担。

2.加速折旧法：加速折旧法是一种前期折旧额较大，后期折旧额

较小的折旧方法。采用加速折旧法，可以在企业的前期减少利润总额，

从而降低所得税负担。对于一些技术更新较快、使用年限较短的资产，

采用加速折旧法进行会计核算比较合适。

二、选取合适的机构设置形式

企业在设立时，可以选择有限责任公司、股份有限公司等不同的

机构设置形式。不同的机构设置形式会导致企业的利润分配、税收负

担等方面存在差异。选取合适的机构设置形式，可以有效降低企业的

所得税负担。

1.有限责任公司：有限责任公司是指股东对公司承担有限责任的

公司。有限责任公司的优点是设立简单、税收负担较低。有限责任公

司的股权转让较为灵活，有利于企业的扩大再生产。

2.股份有限公司：股份有限公司是指股东对公司承担有限责任，

且公司资本分为等额股份的公司。股份有限公司的优点是股权分散，

有利于企业的科学管理。股份有限公司还可以发行股票，筹集更多的

资金，有利于企业的发展。

三、合理安排费用分配

企业在进行费用分配时，可以合理安排费用的发生时间和金额。

合理的费用分配可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负

担。合理安排费用分配，可以有效降低企业的所得税负担。

1.预提费用：企业可以在每个会计期间内按照一定的比例预提费

用，如销售费用、管理费用等。通过预提费用，可以在企业所得税申

报时减少利润总额，从而降低所得税负担。

2.递延收入：企业在销售商品或者提供劳务时，可以将部分收入

递延到未来期间。通过递延收入，可以在企业所得税申报时降低利润

总额，从而降低所得税负担。