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浅析应收账款融资的会计处理

题目一：应收账款融资的会计处理基本流程

应收账款融资是指企业通过将应收账款质押或债权转让的方式，

融资于金融机构或投资者手中，以解决资金短缺的一种基本融

资方式。应收账款融资的核心在于把企业待收款项转换为可以

用于经营的现金流。该流程一般包含以下几个环节：

一、申请应收账款融资

企业面向合适的融资机构提出应收账款融资申请，申请方要将

公司的资质、融资金额、策略、管理等信息深入了解，才能进

行资信度评估，给出融资意向。

二、制定融资方案

通过调查分析融资机构、企业自身当时的经营情况、财务状况、

应收账款质量等因素，可以制定出一份详细的应收账款融资方

案，包括代理资产证券化将资产转让给SPV(SpecialPurpose

Vehicle)，再由此向市场发行资产支持证券等。

三、融资资料提交

企业需要准备好相关的融资材料，包括应收账款、债权或其他

票据，以及质押通用担保品等文件材料，并交至融资机构。

四、审核验收

融资机构对于企业提交的应收账款融资资料进行审核，并进行

质量吊销等验收工作，如果审核合格，则可以进口下一步融资

流程。

五、融资发放

通过审核审批后，融资机构会将融资款项发放给企业，用于缓

解资金短缺的经营压力。

六、还款

企业在规定的时间内向融资机构归还应收账款融资款项和利息。

以上为应收账款融资的基本流程，此流程需要企业和融资机构

的共同配合和协调，以实现资金的合理利用，提高企业的经济

效益。

题目二：应收账款融资会计处理中的会计核算方法

应收账款融资的会计处理方法基本包括以下几种核算方法：

一、质押式应收账款融资会计处理

质押式的应收账款融资，是指企业将自己的应收账款进行质押，

融资机构提供相应的贷款，并按照约定的利率和期限等条件，

对企业进行融资的方式。这种方式下，企业向融资机构质押应

收账款，资产负债表的应收账款账户减少，而负债表的负债性

质增加，应收账款的贷方交易（即信用款项）变成了借方交易，

融资款项的借方交易变为贷方交易，并计入成本与费用，我们

会将融资借款所产生的利息存报在财务费用科目中。

二、转让式应收账款融资会计处理

转让式的应收账款融资，则是指企业将其所有的应收账款转让

给融资机构，由融资机构的风险管管理程序对信用评级较低的

账款进行剔除，然后再对质量较高的进行打包，并向市场发行

资产支持证券的方式，筹集资金。这种方式下，企业将应收账

款的所有权转让给SPV(SpecialPurposeVehicle)，资产负债表

上应收账款的账户减少，而负债表上无需增加任何负债性账户，

这种融资方式也被称为“非资源负债融资”，是一种比较安全的

融资方式。

以上两种方法均会对企业的财务会计造成影响，应收账款减少，

同时贷方交易变为借方交易，融资借款所产生的利息存报在财

务费用科目中。企业在进行应收账款融资时，需根据具体情况

选择适合企业的融资方式，切勿盲目选择，而对应收账款融资

的会计处理要进行严格的会计核算，准确反映出企业的实际财

务状况。

题目三：应收账款融资会计处理中的会计审核方法

在进行应收账款融资时，企业应严格依照企业会计准则和监管

机构的要求，对融资核算数据进行审核，保证核算数据的正确

性和可靠性，具体方法包括：

一、要求融资机构提供权威评级报告

企业在选择融资机构时，可要求其提供权威的评级报告，对评

级较低的融资机构进行剔除，减少融资风险。

二、检查融资机构的资质

企业在选择融资机构时，在双方合作前对其资质进行核查，如

财务稳定性、资本充足率、经营规范性、法律合规性等等，以

确定融资机构的可靠性。

三、对核算数据进行复核与核实

企业在进行应收账款融资后，要对应收账款融资业务的操作是

否符合公司财务准则进行复核与核实，确信操作程序的合理性。

审核的数据和凭证应存入企业小库中备查，以作核查时可能会

用到。这道工序需采取交叉检查法，就是验证某个凭证或数据

是否属实而进行的财务比对工作，就是去验证原始凭证或资料

的真实性和有效性。

以上是企业在核算应收账款融资时的几种审核方法，仅仅进行

简单的账目复核是不够的。企业内部要成立专门的财务审核小

组，进行规范化的审核流程和管理，从而提升企业的财务管理

水平，保障企业的融资风险控制。

题目四：应收账款融资会计处理中的成本核算方法

企业进行应收账款融资时，除需要分析融资的可行性和风险外，

还要进行相应的成本核算，以衡量应收账款融资的合理性和经

济效益。成本核算的具体方法包括：

一、融资费用成本核算

应收账款融