建筑施工企业会计科目的设置及使用说明.pdfVIP

建筑施工企业会计科目的设置及使

用

说明

第201号科目短期借款

一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期

限在一年以上的各种借款，在限在一年以上的各种借款，在长期借款长期借款科目核算，不在本科目核算。

二、企业借入各种短期借款，借记二、企业借入各种短期借款，借记银行存款银行存款科目，贷记本科目；归还

借款时，借记本科目，贷记借款时，借记本科目，贷记银行存款银行存款科目。

发生的短期借款利息，借记发生的短期借款利息，借记财务费用财务费用科目，贷记科目，贷记预提费用预提费用、、银行

存款款等科目。

三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。第

202号科目应付票据

一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银

行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款时，借记二、企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款时，借记物资采购物资采购、、

应付帐款帐款等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记财务

费用费用科目，贷记科目，贷记银行存款银行存款科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目

和和财务费用费用科目，贷记科目，贷记银行存款银行存款科目。

三、企业应设置三、企业应设置应付票据备查簿应付票据备查簿，详细登记每一应付票据的种类、号

数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以

及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注

销。

第203号科目应付帐款

一、本科目核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应

单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。

企业按照规定预付供应单位的购货定金或部分货款和预付给分包单位的

工工程程款、备料款，应款、备料款，应先先通通过过预付帐款预付帐款科目核算。

二、企业购入二、企业购入材材料物资发生的应付帐款，应按料物资发生的应付帐款，应按全部全部金额，借记金额，借记物资采

购购科目，贷记本科目。如果上述材料物资已经预付购货定金或部分货款的，

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则应将预付的定金或货款自应将预付的定金或货款自预付帐款预付帐款科目转入本科目，借记本科目，贷记

预付帐款付帐款科目。支付货款时，应扣除已付的购货定金或部分货款，以免重

复支付。补付的货款，借记本科目，贷记付。补付的货款，借记本科目，贷记银行存款银行存款科目。

企业采购材料物资已验收入库，但发票帐单未到，货款尚未支付的，一

般应在月份终了，根据收料凭证按材料计划成本暂估入帐，借记库存材料库存材料科

目，贷记本科目；下月初用红字作同样分录，予以冲回。收到发票帐单时，借

记记物资采购物资采购科目，贷记本科目或科目，贷记本科目或银行存款银行存款科目。

企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票

帐单，借记有关成本费用科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记

银行存款银行存款等科目。

三、企业与分包单位结算工程价款时，根据经审核的分包单位提出的工

程价款结算帐单程价款结算帐单结算应付的已完工程价款，借记结算应付的已完工程价款，借记工程施工工程施工科目（按规定

作为自行完成工作量的工程），贷记本科目。按合同规定以预付的工程款和

备料款抵减应付工程款时，借记本科目，贷记抵减应付工程款时，借记本科目，贷记预付帐款预付帐款科目。支付给分

包单位的工程价款，借记本科目，贷记程价款，借记本科目，贷记银行存款银行存款科目。

四四、企业、企业开开出、出、