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会计专业考试中级会计实务强化训练精练试题详解

一、单项选择题（共60题）

1、某企业2022年1月1日购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票注明的设备买价为200万元，增值税税额为34万元，另支付运输费5万元，包装费2万元。该企业采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。不考虑其他因素，该设备2022年12月31日计提的折旧金额为（）万元。

A.21.5

B.20

C.19.5

D.22

答案：A

解析：该设备取得成本=200+5+2=207（万元），2022年12月31日计提的折旧金额=207/10×11/12=21.5（万元）。

2、某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该批原材料用于生产应税货物，且当期全部用于销售。不考虑其他因素，该批原材料在会计账簿中的入账价值为（）万元。

A.117

B.100

C.117（不含税）

D.117（含税）

答案：B

解析：根据企业会计准则，购入原材料时支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额。因此，该批原材料的入账价值为其不含税的价款，即100万元。增值税税额作为进项税额，不计入原材料成本。选项B正确。

3、某企业2021年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500,000元，增值税税额为85,000元。假定不考虑其他因素，该设备购入时的会计处理为（）。

A.借：固定资产500,000，应交税费——应交增值税（进项税额）85,000，贷：银行存款585,000

B.借：固定资产585,000，贷：银行存款500,000，应交税费——应交增值税（进项税额转出）85,000

C.借：固定资产500,000，贷：银行存款500,000

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）85,000，贷：银行存款85,000，借：固定资产500,000

答案：A

解析：购入固定资产时，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的其他支出作为固定资产的成本。因此，购入固定资产时，应借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。同时，由于购入固定资产时支付的增值税可以抵扣，所以应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目。

4、下列关于会计要素确认的表述中，正确的是（）

A.会计要素确认应当以权责发生制为基础

B.会计要素确认应当以收付实现制为基础

C.会计要素确认应当以历史成本原则为基础

D.会计要素确认应当以公允价值原则为基础

答案：A

解析：会计要素确认应当以权责发生制为基础，即收入和费用的确认应当以权利和义务的转移或发生为依据，而不是以货币的收付为依据。这是会计准则的基本要求之一。收付实现制和公允价值原则虽然也是会计处理的原则，但不是会计要素确认的基础。历史成本原则是资产计价的原则，与会计要素确认无直接关系。

5、某企业为增值税一般纳税人，2021年1月1日购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元，另支付运杂费10万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2021年12月31日，该设备发生毁损，预计可以收回的残值收入为5万元。不考虑其他因素，该设备2021年12月31日应计提的折旧金额为（）万元。

A.40

B.41

C.42

D.43

答案：C

解析：该设备2021年12月31日应计提的折旧金额=（200+10）/5=42（万元）。设备毁损后，可以收回的残值收入5万元，应计入当期损益，不影响设备的折旧计提。

6、某企业采用先进先出法对发出存货进行核算。2022年12月1日结存A原材料100吨，单价为1000元；12月5日购入A原材料50吨，单价为1050元；12月15日又购入A原材料50吨，单价为1100元。12月20日发出A原材料60吨用于生产产品。则该企业12月发出A原材料的成本为（）元。

A.60600

B.61000

C.61500

D.62000

答案：B

解析：根据先进先出法，首先发出12月1日结存的A原材料，其成本为1000元/吨，共计10000元；然后发出12月5日购入的A原材料，其成本为1050元/吨，共计52500元；最后发出12月15日购入的A原材料，其成本为1100元/吨，共计66000元。因此，12月发出A原材料的成本为10000+52500+66000=61000元。

7、某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200,000元，增值税税额为34,000元，运输费用为5,000元，取得运输单位开具的增值税专用发