税收管理期末考试重点.docVIP

税收管理重点

--PAGE4-

税收管理概述

税收管理就是国家的财政、税务。海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，一句税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。

税收管理的作用

保证税收财政职能得以实现的作用

保证税收调节职能得以实现的作用

保证税收监督职能得以实现的作用

税收管理的内容

税收法制管理

税收业务管理：税收计划管理、税收征收管理、税收票证管理、发票管理、税收会计管理、税收统计管理

税收行政管理

税收管理其他：税收管理体制、税收管理方法、税收代理与咨询

现行分税制的主要内容

属于中央的税种和收入有消费税、关税、海关代征进口商品的消费税和增值税、中央企业缴纳的企业所得税以及铁道系统、中国人民银行、工商银行、农业银行、建设银行、中国银行等银行总行和保险总公司缴纳的营业税（包括城市维护建设税以及教育费附加）、地方银行和外资银行及非银行金融企业（包括信用社）缴纳的企业所得税等。外贸企业出口退税。除1993年地方已经负担的20%部分列入地方上交中央技术外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。

属于地方的税种和收入有营业税（不包括铁道系统、中国人民银行、工商银行、农业银行、建设银行、中国银行等银行总行和保险总公司缴纳的营业税）、土地使用税、个人所得税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分）、房产税、车船使用税、印花税（不含证券交易印花税）、屠宰税、农（牧）业税、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税）、耕地占用税、契税、遗产和赠与税、土地增值税、地方企业所得税还有国有土地有偿使用收入等。

属于中央和地方共享的税种和收入有增值税、资源税和证券交易税。其中，增值税中央分享75%，地方分享25%；证券交易税有中央和地方五五分享；资源税暂按品种分享，其中海洋石油资源税归中央。其他资源税归地方。

税收法制管理

1．税收法制管理包括税收立法管理（基础）、税收执法管理（关键）、税收司法管理（保障）等内容。

税收基础管理

税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、经营活动情况进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。

税务登记的种类及管理规程（P42~P52）

设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记、其他税务登记（包括税款扣缴登记、外出经营报验登记、停业、副业登记）

登记：先工商、后税务注销：先税务、后工商

细节题：从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

账簿设置

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

账簿、凭证的保管

除法律、行政法规另有规定外，账簿。会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。

发票管理的意义：

有利于正确组织会计核算，加强财务收支监督

有利于加强税务管理，确保国家税收收入

有利于保障合法经营，维护社会经济秩序

增值税专用发票的使用管理

专用发票的基本规定

防伪税控系统

专用发票联次基本联次有：发票联、抵扣联、记账联

最高开票限额管理

最高开票限额为≤10万元的，由区县级税务机关审批

最高开票限额为100万元的，…地市级……

最高开票限额为≥1000万元的，…省级……

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》

初始发行

发生销货退回或开票有误等情形的处理

收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；

开具时发现有误的，可即时作废

9.一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（简称《申请单》）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

10．一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》

税款征收

税款征收方式

针对应纳税额的确定方式或方法而言：

eq\o\ac(○,1)查账征收：适用于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人