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审计执业操作规程

目录

第一章业务承接...2

第二章审计计划...2

第三章内部控制检测与评估...4

第四章销售与收款循环审计...5

第五章购货与付款循环审计...11

第六章生产循环审计...18

第七章筹资与投资循环审计...23

第八章货币资金与特殊项目审计...27

第九章终结审计...32

第十章审计报告...37

第十一章审计使用的工作底稿...39

审计执业操作规程

为规范公司执业行为,控制审计风险,提高审计质量,根据《中国注册会计师审计准则》的要求，

结合公司实际情况，本规程规定了公司执业人员在执行审计业务时应采取的审计程序、步骤

以及审计方法。

第一章业务承接

（一）承接业务前应调查了解被审计单位的基本情况，包括业务性质、经营规模、组织结构、

经营情况、经营风险、以前年度接受审计的情况、会计机构或组织、关联方及交易、行业政

策法规和会计惯例等。

（二）承接业务前应评估专业胜任能力（包括执行审计的能力、独立性及保持职业谨慎的能

力）。

（三）由公司统一承接的业务均应事先与委托单位签定业务约定书，约定书由公司领导或项

目经理（或被委托人）代表本公司签字盖章，并议定收费标准、约定委托目的、相关事项和

文件份数等。

（四）注册会计师及其他人员不得以个人名义承接业务，均应以本公司名义接受委托。

（五）任务的分配和执行，应统一按公司下达的作业通知单办理。本公司实行项目

经理负责制。

第二章审计计划

（一）项目经理编制总体审计计划，审计计划包括被审计单位的基本情况、审计目的、审计

范围、审计策略、重点审计领域、审计进度及时间预算、审计小组成员分工、审计重要性的

确定、审计风险的初步评估。

（二）总体审计计划应经过公司业务负责人审核和批准。

（三）了解被审计单位基本情况

1、取得、查阅被审计单位与审计相关的资料，如工商登记、章程、以前年度审计报告、财

务报表、科目余额表、银行对帐表、固定资产（存货）明细表、股东会（董事会）会议记录、

税务申报资料和税务检查文书、重要合同协议、有关行业资料等。

2、实地查看被审计单位的生产经营场所及设施。

3、询问内审人员和管理当局人员有关内部控制、行业情况、经营情况的重大变化等。

4、确定关联方及交易的存在。

（四）执行分析性复核程序，包括绝对额比较、财务比率分析、预算分析、趋势分析等。

1、计算并分析、评估被审计单位各会计期间或各会计要素之间的关系，以及与同行业的比

较，确认异常或差异。

2、调查重大异常或差异，确定审计重点领域。

（五）评估重要性水平

１、判断重要性水平应结合审计经验、有关法规对财务会计的要求、经营规模和业务性质、

内控与审计风险的初步评估结果、会计报表各项目的性质、金额及波动幅度。

２、确定重要性水平的基本原则。包括重要性水平的绝对值与企业规模大小相关；执行年报

审计应谨慎判断重要性水平；如果企业存在可由管理当局自主决定处理的会计事项，应从严

确定重要性水平；重要性水平与内部控制相关；对流动性较高的项目从严制定重要性水平。

３．确定报表层次重要性水平，可选用：净利润的5﹪－10﹪（较小时用10％）、资产总

额的0.5％－1％、净资产的1％、营业收入的0.5％－1％。

若资产负债表与利润表的重要性水平不同，应从两者之间选择较底的重要性。

４、将报表层次的重要性水平分配至资产负债表各科目，确定可容忍误差，对应的款项、存

货可适当分配较高的重要性水平，对货币资金、固定资产等分配较低的重要性水平。

（六）审计计划可以根据审计情况的变化及时修改、补充。

第三章内部控制检测与评估

（一）内部控制应实现的目标

１、保证交易授权。

２、保证交易事项的会计记录。

３、保证对资产和记录的接触处理均经过适当授权。

４、保证资产账实际相符。

（二）关注固有限制

１、内控的设计运行受制于成本与效益的原则。

２、内控仅针对常规业务设计。

３、内控可能执行不当。

４、内控可能因勾结、串通无效。

５、内控可能因滥用职权或屈从外部压力无效。

６、内控可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

（三）内控要素

１、控制环境，包括经营理念、组织结构、董事会、授权和分配责任方法、管理控制方法、

内审、人事政策和实务、外部影响。

２、会计系统应为每笔交易提供交易轨迹。

３、控制程序，包括交易授权、责任划分、凭证与记录控