中间业务的核算.ppt

银行收到代发行单位发售的证券时，应作为重要凭证保管，并在备查簿中进行登记。收入：代理发行库存债券—××债券承销期内发售证券在约定的期限内售出证券时，按承销价格记账：借：库存现金（或存放中央银行款项）贷：代理承销证券款承销期结束后，与发行单位结算承销证券款项和手续费，如果有未发售完的证券，应退还给发行单位。借：代理承销证券款（承销价格）贷：存放中央银行款项（或吸收存款等）（实际支付给委托单位的金额）手续费及佣金收入（应收取的手续费）同时，冲销备查簿中登记的承销证券。付出：代理发行库存债券—××债券承购包销方式承销证券的核算银行接受委托采用全额承购包销方式承销的证券，以及采用余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时，将其进行分类。如划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应在“交易性金融资产”科目核算；如划分为可供出售金融资产，应在“可供出售金融资产”科目核算。全额承购包销是指银行与证券发行单位签订合同或协议，由银行按合同或协议确定的价格将证券从发行单位购进，并即向发行单位支付全部款项，然后按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。银行主要是从中赚取证券发售价格与证券承购价格的差价。企业产品发布会单击此处添加副标题是指证券发行单位委托银行在约定期限内发行证券，到销售截止日期，未售出的余额由银行按协议价格认购。余额承购包销银行按承购价格购入待发售的证券时：借：交易性金融资产（或可供出售金融资产）贷：库存现金等银行将证券转售给投资者时：借：库存现金（或吸收存款等）（发行价）贷：交易性金融资产等（承购价）投资收益（差额）发行期结束后，如有未售出的证券，应按自营证券进行核算与管理。1、全额承购包销方式承销证券的核算2、余额承购包销方式承销证券的核算银行收到委托单位委托发行的证券时，应作为重要凭证保管，并在备查簿中进行登记。收入：代理发行库存债券—××债券在约定的期限内售出证券时，按承销价格记账：借：库存现金（或吸收存款等）贷：代理承销证券款承销期结束，对未售出的证券，应按承销价格认购。会计分录为：借：交易性金融资产（或可供出售金融资产）贷：代理承销证券款承销期结束，将募集资金付给委托单位并收取手续费。会计分录为：借：代理承销证券款（承销价格）贷：存放中央银行款项（或吸收存款等）（实际支付给委托单位的金额）手续费及佣金收入（应收取的手续费）同时，冲销备查簿中登记的承销证券。付出：代理发行库存债券—××债券注意：教材这部分有误。第三节代保管业务及代扣代收业务的核算代保管有价证券业务的核算代理保管证券，是银行接受客户委托，代客户保管证券并收取手续费。办理代保管的核算委托人与银行签订代保管协议。经办人员填制一式三联“代保管凭证”，同时填制收款凭证收取代保管手续费。会计分录为：借：库存现金（或吸收存款）贷：手续费及佣金收入同时，登记“代保管有价值品”登记簿，进行表外核算：收入：代保管有价值品填制入库票，将物品入库保管。提取代保管物品的核算经办人员审核无误后，根据“代保管凭证”填制出库票办理代保管物品的出库手续，并填制表外科目传票，销记“代保管有价值品”登记簿，进行表外核算：付出：代保管有价值品将代保管的物品交委托人开封查收。委托人在“代保管有价值品”登记簿上签收确认。第13章中间业务的核算1、中间业务的种类2、代理兑付、承销证券业务的核算3、代保管业务及代扣代收业务的核算4、保函业务的核算本章重点内容一、中间业务的含义商业银行中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。它是商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、机构网络、资金和信誉等方面的优势，不运用或较少运用银行的资财，以中间人和代理人的身份替客户办理收付、咨询、代理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。第一节中间业务概述二、中间业务的种类（9大类）1、支付结算类中间业务（1）结算工具：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票（2）结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、信用证业务（3）其他支付结算业务银行卡业务代理类中间业务代理政策性银行业务代理中国人民银行业务代理商业银行业务代收代付业务代理证券业务代理保险业务其他代理业务担保及承诺类中间业务担保类中间业务：银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。承诺类中间业务：主要指贷款承诺交易类中间业务：主要包括金融衍生业务投资银行业务基金托管业务咨询顾问类业务其他类中间业务：保管箱业务等中间业务的收费标准对国家有统一收费或定价标准的中间业务，商业银行按国家统