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RC风控│采购审计的关注事项及风险点

公司采购过程一般包括:采购申请、采购招标、合同签订、采购

验收、结算付款等主要环节。审计人员应识别和评估各环节可能发生

的风险,对被审计单位的采购全过程实施审计检查和评估。

下面给大家介绍采购各环节审计主要关注的事项和重要风险点:

1、采购申请环节

在采购申请环节既需要关注采购申请的依据是否得当,又需要关

注采购申请的审批是否合规。采购申请既应该有完整的审批,内容上

又应合理,切合实际。

风险点

1、采购申请、供应商选择、下单、审核、收货、检验等岗位是否

分离。

2、采购申请是否提前考虑了库存情况。

3、紧急采购或申请外采购是否经合理审批,是否补办相关手续。

4、紧急采购或零星物品的采购是否超出了自购范围,采购事项是

否违反了公司的集采规定。

2、采购招标环节

在采购招标环节应关注招标过程和招标标准是否合法。关注招标

方式的选择是否合理,有无违反规定程序、私自与供货商串通、泄露

招标信息等情况。供应商选择是这一环节的重大风险因素,对于选择

合作的供应商,应当形成一份比较详细的供应商清单,包括公司名称、

地址、主营的产品信息等,并且对清单的内容进行定期维护。

风险点:

1、供应商是否按公司的制度和要求进行筛选,是否经有效审查与

审批。

2、是否单独与供应商进行谈判,谈判内容是否进行记录。

3、合格供应商是否经有效管理,新增、减少合格供应商是否经适

当的程序及审批。

4、招标采购价格及条款的签订是否合法、合理,是否符合当前市

场行情。

3、合同签订环节

合同签订环节应关注采购合同的签订程序是否合法、规范。如果

合同签订未经授权,容易导致相关人员滥用职权。关注采购合同的各

项条款是否完备、内容是否合法。采购合同应当包括合同标的、数量

和质量、价款和结算方式、运输方式、履约期限、地点和方式、违约

责任等条款。

风险点:

1、合同或订单所列项目、规格是否与申请部门所列的项目、规格

相符,包括数量与价格等。

2、签订合同或订单的条款与谈判内容是否一致。

3、采购合同条款是否公平、公正,是否损害公司的利益。

4、采购合同是否与生产厂家直接签订,采购商品是否从厂家直接

购买。

5、采购合同和订单是否存在重复采购和付款的风险。

6、采购合同执行进度是否经采购主管审核监督。

7、订单或合同在执行过程中条款的变更是否有依据支撑。

4、验收入库环节

验收入库是采购的关键环节,应关注商品验收程序是否合法、规

范,手续是否完备。该环节可能存在的重大风险是采购人员、质检人

员和验收人员串通舞弊,造成缺斤短两、产品质量降低、不符合合同

约定、检验作假等问题。

风险点:

1、验收标准是否明确,验收流程是否规范,是否对验收中存在的

异常情况进行恰当处理。

2、采购商品的数量、质量是否满足采购合同的要求。

3、验收负责人是否与采购负责人职责岗位分离。

5、结算支付环节

结算支付环节可能存在多结算或提前结算的风险。应关注该环节

程序是否合法、付款是否经过审查批准,付款的单据是否完整、规范。

例如:提前支付质保金,将不仅丧失了资金的时间价值,还将导致设

备质量失去保证。

风险点:

1、订单或合同执行完后是否及时进行对账,是否定期发送供应商

对账单。

2、付款方式是否按合同付款条款进行,是否按公司要求进行审批。

3、付款时点是否在付款流程审核完毕后。

4、采购业务与会计记录、仓储记录是否保持一致。

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