2023年中级财务会计模拟题考点版.pdfVIP

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2023年1月中级财务会计（二）模拟题

2.预计负债与或有负债的重要异同，如披露或有负债信息

（1）相同点:预计负债和或有负债都属于或有事项,都是过去的交易或事项形成

的•种状况，其结果都须由未来不拟定事件的发生或不发生加以证实。从性质上

看，它们都是公司承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出公司。

期数应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊

余成本（账面价值）

①二面值*票面利率4（.5%）②二上期⑤*5.64%③二

②•①4（=）卜期④•本期③⑤二卜期⑤+本期③

2023.01.022457755

2023.6.303604437791667834

2023.12.31360

2023.6.30360

2023.12.31360

2023.6.30360

2023.12.31360

（2）不同点：预计负债是公司承担的现时义务，或有负债是公司承担的潜在义务

或者不符合确认条件的现时义务;预计负债导致经济利益流出公司的也许性是

“很也许”、基“本拟定”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出公司的也

许性是“也许”、极“小也许”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负

债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项;预计负债需要在会计报表附

注中作相应披露，或有负债根据情况也（许性大小等）来决定是否需要在会计报表

附注中披露。

3（）或有负债的披露：

第一，或有负债的种类及其形成因素，涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、

未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不拟定性的说明。

第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的也许性;无法预计的，

应当说明因素。

4.举例说明资产的账面价值与计税基础

(1)账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后

的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的

计税基础,是指公司收回资产账面价值过程中，计•算应纳税所得额时按照税法规定

可以自应税经济利益中抵扣的金额。

(2)以固定资产为例:2023年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧,

残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2023年应提折旧:40万元，税务上认可

提折旧：20万元,这就意味着有20万元折旧费税务上在2023年是不认可的(以

后期间还是会认可)，但站在2023年末这个点上看，账面价值与计税基础

不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。

产生账面价值小于计税基础。

6.举例说明会计估计

参考答案：

会计估计是指公司对其不拟定的交易或事项以其最近可运用的信息为基础所作

的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年

限的估计、收入确认竣工比例法的估计等

7.举例说明钞票流量表中的钞票等价物

钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值

变动风险很小的投资。钞票等价物虽然不是钞票,但其支付能力与钞票差不多，即

可视同钞票，或称“准钞票”。钞票等价物具有随可转换为定额钞票、即将到期、

利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商

业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为

钞票等价物。

三、单项业务题

1.某公司以钞票折扣方式采购材料一批，增值税发票标明的售价10000元，增

值税1700元。规定的钞票折扣条件