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企业增值税税务风险及管控措施

作者：欧丽莲

来源：《今日财富》2022年第14期

税法制度不仅仅关乎我国的财政收入，同样也是调控我国社会经济发展的主要手段，对我

国经济建设与发展起到至关重要的作用。根据我国社会经济的特点，我国主要推行增值税以及

营业税两种税制。为顺应时代发展促进经济全球化，我国税法制度需要及时做出调整。我国政

府于2015年在部分地区进行营改增税法制度的实施，取得一定成绩，因此营改增的税法制度

在我国开始逐渐推行起来。通过一段时间的推行，营改增在我国经济中逐渐发展为常态化。本

文对新形势下营改增对企业的意义及影响进行阐述，并对新时期下企业增值税税务风险进行分

析，针对企业存在的增值税税务风险给予相关建议及措施。

在2016年正式实施全面营改增以来，关于营改增方面的财务以及体制的改革逐渐深化。

在营改增全面推行期间，我国经济进入新时期，随着我国市场规模逐年扩大，其制度不断规范

与完善，此外经济全球化对企业的影响不断加深。因此大多数企业及管理层将企业发展的重点

从扩大经济规模上逐渐转移到企业内部管理中，将企业内部管理能力及质量的提升作为企业发

展的关键。因此，目前各行各业在提升企业内部管理能力的同时，将新时期下有效应对增值税

税务风险作为提升企业实力的关键，其目的是为提升企业综合实力及管理能力，实现企业健康

可持续发展。

一、新形势下营改增对企业的意义和影响

在2015年营改增税法制度试点实施之前，营改增对于企业的影响主要是在企业缴税纳税

的方法以及纳税筹划上，营改增试点初期，企业将加强对企业合法权益的保护作为增值税税务

风险管控的重点，以确保企业在营改增税法制度的影响下实现可持续健康发展。自2016年我

国对营改增全面实施以來，经过6年时间的磨合，营改增已经进入常态化，这期间企业已经逐

渐熟悉营业税改增值税对以往旧财务体制的改革，在6年的时间内我国企业已经逐渐度过了营

改增过渡时期。在经济全球化加速的背景下，不断熟悉营改增并顺应时代发展作出企业管理上

的调整与管理，不仅确保企业当下的经济发展和收益，更需要在营改增的积极影响下，加强对

企业业务活动和产业结构调整的升级。在营改增的积极引导下，帮助企业实现经济效益的提

升，促进企业健康可持续发展，以实现营业税改增值税推行的主要目的。在新常态下，各企业

应当以实现产业结构的创新、转型以及提升企业综合实力为主要工作，加强对增值税税务风险

的管理。企业应当确定新目标，分析增值税税务风险并进行总结，充分了解增值税税务风险，

从而为企业的发展找到增值税税务风险的管控办法及措施。

二、当前形势下企业面对的增值税税务风险

目前企业应当将试点初期以维持企业经济正常运转，确保企业合法权益的增值税税务风险

防控重点，逐渐转移至提升企业综合实力促进企业经济稳健发展上来。随着增值税税务风险防

控重点的转移，企业需要加强对增值税税务风险的认知，对其进行全面了解。从我国目前经济

形态中观察，企业当前主要面临四方面的增值税税务风险，具体如下：

（一）纳税资格风险

部分企业存在纳税资格的风险，自营改增以来，企业使用增值税专用发票需要具备开票资

格，若没能满足开票所需条件，企业就没有具备开具增值税专用发票的资格。由于增值税专用

发票具有一定的货币作用，因此开具专票具有相关条件限制。想要具有开具增值税专用发票的

资格，不仅需要完善的核算体制，还需要具有真实的办公场地，此外还需要收入及注册资本达

标，设立相关账簿等条件。若没有具备开具增值税专用发票的资格，一般纳税人将不能获得使

用增值税专用发票所具备的税收优惠政策。所以企业做好税收筹划工作的前提就是确保企业具

有纳税资格。

（二）税基计算错误风险

从税费计算方面来看，传统的税法制度使得很多企业将营业税的计算作为企业税费计算的

基础，所以大多数企业在税费计算上没有太多的研究。然而，由于我国经济逐步进入营改增常

态化，企业税费计算方法也受到影响，目前不同税率的计算以及混合应用已经成为了发展趋

势。不同税率的计算以及混合应用对于企业来说，会计算出不同的税费结果。所以，为确保企

业的总体经济效益和收益，应当加强对税费计算风险的重视程度。在营改增推行期间，我国存

在两种税制并存的时期，也就是企业适应营改增的过渡时期。企业实施营业税，在企业进行商

品交易或是纳税筹划工作时不需要进行生产价格与税金的区分，这也是营业税价内税的特征。

但是营改增税法制度实施过渡期间具有价外税、价内税两种情况，增值税属于价外税，在其市

场销售货款中不包括税金。如果企业在商品交易