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天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

企业所得税后续管理调研报告范文

篇一：企业所得税后续管理之我见

一、目前企业所得税后续管理存在的问题

（一）企业申报中存在的问题

1.人为调节申报时间。部分企业在季度申报时存在较大随意性，即使

在某个季度中有利润，但由于考虑到后续季度可能亏损，于是人为调节当

季成本，导致当期无利润。还有一些企业人为调节不同年度间的应纳税所

得额，以达到扩大享受“两免三减半”、“抵免企业所得税”等优惠政策

的目的。

2.申报金额存在不实。企业取得的各类资产，除购进的外，还有自制

的、接收投资或赠予的，以及改制并入的，其中，不乏原始单据不真实甚

至无原始凭证的。所以，资产金额含有一定水分。加上部分设备报废按全

额申报损失，而处理报废财产有收益或有赔偿的部分又未进行冲减，致使

企业申报的税前扣除金额严重失实。企业的固定资产应以折旧方式摊入成

本，但不少企业将完好的或经修理后仍使用的固定资产申报做财产损失处

理，一次性冲减当期应纳税所得额；企业把本应可以收回的应收款项申报

列支坏帐损失，甚至将用现金收回的应收款项留作小金库，其应收账款余

额继续作坏账处理。

（二）备案中存在的问题

2.符合股息、红利等权益性投资收益免税收入报备中缺少相应的条件，

例如，有的企业股东大会对股息、红利分配金额不作具体说明，有的企业

完全是为应付备案而事后补充的文件。

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

3.高新技术企业优惠税率备案中存在项目不清楚，有些企业为了成为

高新企业把一些不是高新项目的也归集到高新项目中去。

（三）中介机构的审计报告缺乏法制约束

目前，少数中介机构以追求业务量为目的，顺从企业的不当要求，对

财产损失原因、坏账计提方法、账龄分析及相关项目的计提依据等涉税事

项避而不谈，甚至为企业出谋划策，违规追求享受最大优惠政策，审计报

告粗糙失实，参照价值不高。

（五）后续管理不到位

二、强化后续管理工作的对策

（一）有针对性的开展重点审核工作

1.重点审核的企业

主要包括：利润率、应税所得率明显偏低的企业；纳税信用等级低或

连续亏损仍持续经营的企业；跳跃式盈亏企业；股权登记变更或重组改制

企业；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企业；减免税额较大或减

免税期满前后利润额变化异常的企业；所得税重点税源企业；关联交易收

入比重较高的企业；税务机关确定需要重点审核的企业。

2.重点审核的项目

（1）收入项目应重点审核纳税人是否按权责发生制原则确认收入的

实现，是否存在隐匿收入，销售收入不及时入帐，视同销售、非货币性交

易收入不计应税收入，股权性转让收益、接受捐赠的货币及非货币性资产

不计应税收入，各种减免的流转税及取得财政补贴和其他补贴等未按规定

计入应税收入等问题。对其他业务收入、营业外收入也应重点审核。

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

（2）税前扣除项目应重点审核纳税人是否存在虚列成本、费用，多

结转销售成本，工资薪金、职工福利费、业务招待费、广告费和业务宣传

费、补充养老保险、补充医疗保险等扣除是否符合规定，是否存在多计提

折旧，无形资产未按规定进行摊销，资本性支出列入费用等问题。

（3）关联交易项目应重点审核是否存在与其关联企业之间的业务往

来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；关联方企

业的利息支出税前扣除是否符合相关规定。

（4）税收优惠项目应重点审核各类企业所得税优惠，包括免税收入、