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太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

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从财务报表探讨成本分析与费

用控制

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太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

——时代光华网络课程

第一讲成本分析与费用控制的意义

很多企业都非常重视开源，但是对于节流，即如何进行成本与费用分析与

控制，则不够重视，或者说不知道如何进行分析和控制。

对于一个企业而言，做好成本分析与控制，等于给自己做了一个诊断。通

过分析与控制，可以发现公司的一些问题，未雨绸缪，让公司趋吉避凶，业务

蒸蒸日上，财源滚滚而来。

成本分析的定义

1.构成成本的各项因素

成本主要由以下三部分组成：

直接原料；

直接人工；

制造费用。

简单地说，就是料工费，这在制造业中表现更为明显。要生产一种产品，

必须投入这三个生产要素，缺一不可。

2.成本差异分析

在生产产品之前，首先要做的一项工作是编制预算或标准，以便在实施过

程中进行成本控制及成本差异分析。

这种控制属于绝对数的比较，因为不管所编制的预算合不合理，实际的花

费数字与事先所编制的预算或标准之间一定会有一些差异。

3.成本、数量和收入分析

由于在生产过程中变数太多，实际的花费与编制的预算之间总存在着差

异，因此有必要随着生产或销售数量随时做一些调整。这种调整是相对成本的

控制和分析而言的，也称损益两平分析或保本数量分析。

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

另外，还需要有一个弹性的预算，也就是说编制好的预算，即成本和费用

要达到某一个存量或营业收入。如果没有达到这个产量和营业收入，需要对变

动的成本和费用的数字做一些调整。

差异化分析的方法

1.整体差异化分析

整体差异化分析方法可以通过损益表、资产负债表、损益两平点分析、投

资分析等几个项目来进行。

2.个别成本差异分析

个别成本差异分析包括职能的成本和费用的分析和控制，包括制造成本、

销售费用、管理、研发、财务以及资本支出。

3.整体预算的差异

除了进行差异分析，还要找到整体差异，也就是说从总体上分析，从整体

差异分析里找到原因。可以从部门入手找原因，例如为什么公司的利润比以前

少，到底是业务部门的业绩衰退，还是制造部门的成本提高，抑或是销售部门

营销费用增长等。

4.量差与价差

在做差异分析时，主要分析量差和价差。量差即数量上的差异，价差是指

价格上的差异。

例如销货收入或叫营业收入，为什么比以前少，是因为销售量比以前少，

还是因为薄利多销，尽管销售量增加了，但是整体的收入都在减