企业所得税法中的反避税规定及其完善.pdfVIP

INTERNATIONALTAXATIONINCHINA

《企业所得税法》中的

反避税规定及其完善

张蹇（浙江财经学院法

内容摘要：各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致，从而使跨国纳税

人在避税方面有机可乘。本文介绍了《企业所得税法》中有关反避税的规定，并有针对性地

提出了完善我国反避税措施的建议。

关键词：反避税企业所得税法

Abstract:Inconsistencyintaxlawsandtaxsystemsinvariouscountriesmayofferachancefor

cross-bordertaxpayerstoavoidtaxes.Thispaperintroducesrelatedprovisionsconcerninganti-tax-

avoidanceintheEnterpriseIncomeTaxLawofthePRCandputsforwardsomesuggestionsonim-

provinganti-tax-avoidancemeasuresinChina.

Keywords:Anti-tax-avoidanceEnterpriseincometaxlaw

随着全球经济一体化的迅速惯例，在第六章“特别纳税调整”从目前的情况来看，利用转

发展，国际市场的竞争日趋激中制定了八个条款，进一步完善让定价避税是外资企业在我国

烈，跨国纳税人的国际避税行为和加强了对企业和关联方税务避税的最主要手段，一般是境外

已成为各国税务管理面临的棘管理的规定，对防止关联方转让关联企业控制境内企业的购销

手问题之一，引起了各国政府与定价也做了明确规定，同时还增权，高价进、低价出，将应在我

有关国际经济组织的极大关注加了许多新的制度，如成本分国境内体现的利润转移到境外，

与重视。我国加入ＷＴＯ以后，以摊、预约定价、资本弱化、受控人为地减少境内企业的应纳税

金融交易、技术交易、劳务交易、外国公司、一般反避税条款、核所得额。《企业所得税法》对关

无形资产交易为代表的新型跨定程序及对补征税款加征利息联方交易的转让定价规定：一是

国交易行为越来越多，经济全球等。《企业所得税法》不仅在内明确关联企业可以共同研发无

化背景下的避税与反避税面临容上更加丰富，而且在法律层面形资产并进行成本分摊；二是明

严峻挑战。上也扩大了税务机关对企业进确引入国际通行的预约定价协

行反避税调查和纳税调整的外议；三是首次在实体法中把转让

一、《企业所得税法》中

延范围，标志着中国的反避税制定价税务管理从外资企业扩展

关于反避税的规定

度更加规范化和系统化。到内资企业；四是明确了关联企

《企业所得税法》借鉴国际