捐 赠- 建筑企业税务筹划26课件讲解.pptx

捐赠主讲人：韩林静《建筑企业税务筹划》

个人直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除。

（1）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前全额扣除。（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予在税前全额扣除。（3）个人通过非营利的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠，准予在税前全额扣除。（4）根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过非营利的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，符合相关条件的，准予在税前全额扣除。（5）根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过宋庆龄基金会、中国教育发展基金会等单位用于公益救济性的捐赠，符合相关条件的，准予在税前全额扣除。

个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

【案例1】张某2020年10月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向贫困地区捐赠20000元：（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）税前允许扣除的捐赠限额=50000×30%=15000（元），实际捐赠额超过了税前扣除限额，税前只能扣除15000元；（3）张某应缴纳个人所得税=（50000-15000）×20%=7000（元）。

【案例2】张某2020年10月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向农村义务教育捐赠20000元：（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）通过当地民政部门向农村义务教育的捐赠准予在税前全额扣除；（3）张某应缴纳个人所得税=（50000-20000）×20%=6000（元）。