结算方式的税务筹划- 建筑企业税务筹划80课件讲解.pptx

结算方式的税务筹划主讲人：楼珺敏《建筑企业税务筹划》

委托收款直接收款托收承付委托代销预付款赊销或分期收款

纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项的凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

具体结算方式纳税义务产生时间的规定直接收款方式收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收款方式发出货物并办妥收手续的当天赊销和分期付款方式合同约定收款日期的当天，无合同或无约定按货物发出的当天预收货款方式货物发出的当天委托代销方式收到代销清单或货款的当天，或货物发出满180天

具体结算方式纳税义务产生时间的规定提供应税劳务提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天视同销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产货物移送当天，劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天提供租赁服务采取预收款方式收到预收款的当天从事金融商品转让金融商品所有权转移的当天

（1）控制开票时间，递延增值税纳税义务的发生，获得资金的时间价值；（2）尽量避免采用托收承付和委托收款结算方式，防止垫付税款；（3）尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算，尽快回收资金；（4）不能及时收到货款的，选择赊销或分期收款结算方式。

某公司主要从事大型机械的生产和销售，为扩大销售，主要采用赊销模式，销售产品的同时全额开具增值税发票。但由于收款周期过长，或者购货方面临资金压力，货款经常无法在当月一次性收回。2020年7月销售额150万元（不含税），当月无法收回销售款，估计每月可抵扣的进项税额为3万元。该公司应选择何种结算方式更有利？

筹划前销项税额=150×13%=19.5万元筹划后销项税额=30×13%=3.9万元全额开具增值税发票分期收款（分5个月）每月收取30万元货款评析：虽然销项税额总额不变，但通过分期收款的方式，递延了增值税纳税义务的发生时间，获得了资金时间价值。