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谈会计专业课现金成本教学

[关键词]机会本钱现金周转期最正确现金持有量

对于每个人来说,现金并不生疏,而对于会计专业的同学来说更是常常学习到的一个问题。在实际工作中,会计人员不仅要为企业记好账、管好账,更要充当企业的好参谋。在学习了财务管理之后,同学不但知道了现金本钱,而且也明确了现金管理的重要性。

在课堂上,我从生活入手,引导同学商量以下问题:你能用现金做什么呢?你怎样让你的现金“活”起来呢?如何应对物价上涨呢?我们首先应学好书中的基本理论。

现金是流淌性最强的一种货币性资产,指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产,是企业流淌资产的重要组成部分。

企业持有现金一般有以下三个动机:交易动机(购置材料、支付工资等)、预防动机(为了防止发生意外)、投机动机(投资于有价证券)。正由于如此产生了企业的现金本钱,一般由三部分组成。

1.持有本钱

持有本钱也叫机会本钱,是指企业因持有现金而放弃的在投资收益和增加的相应的管理本钱。

2.转换本钱

转换本钱是指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金时付出的交易费用,即现金同有价证券之间互相转换的本钱。

3.短缺本钱

短缺本钱是指因现金持有量缺乏而又无法准时通过有价证券变现得以补充而给企业造成的损失。

在前面学习的基础上,我们知道按流淌资产的盈利力量不同来划分,现金属于非收益性流淌资产。而持有肯定数量的现金是企业组织生产经营活动的必要条件,也是稳定经营、降低财务风险、增添偿债力量的基础。持有过多不仅不能为企业直接赚取收益,还要产生气会本钱,那么如何解决这个问题呢?现金量过大,说明资金利用率不高,造成资源铺张,影响企业进展速度。现金量过小,则会给资金流淌带来困难,严峻时造成资金链断裂,企业就有倒闭的危急。因此,“最正确现金持有量”是指即满意企业资金流淌所需又不影响企业进展速度的现金持有量。

我们教材中介绍了两种方法:现金周转模式和存货模式。

一、现金周转模式

现金周转模式是从现金周转的角度动身,依据现金的周转速度来确定最正确现金持有量的方法。其计算步骤如下。

1.计算现金周转期:从购置材料支付现金到销售商品收回现金的天数

现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

2.计算现金周转率:一年内现金的周转次数

现金周转率=全年天数(360天)/现金周转期

3.最正确持有量=年现金需求量/现金周转率

在对这个问题的学习上,关键是首先明确存货周转期、应收账款周转期、应付账款周转期,进而能看懂现金转换周期图,理解现金周转率的含义。通过例题讲解、习题练习,部分同学能套用公式,再通过变形公式的习题来稳固强化这个内容。

二、存货模式

在存货模型中只考虑现金的机会本钱和转换本钱,而不考虑现金的管理费用和短缺本钱。这种模式下的最正确现金持有量,就是使现金的机会本钱与转换本钱之和最低的现金持有量。

利用存货模式确定最正确现金持有量的公式为:

式中,T为特定时间内的货币资金需求总额;B为货币资金与有价证券每次的转换本钱;N为最正确现金持有量;i为短期有价证券利息率;TC为现金总本钱。

此种模式理论很费解,计算很简洁,我只要求同学能娴熟做题,并且记住相应的公式符号。由于同学数学基础相差许多,还需要老师的.细心关心和指导。

对于一个企业而言,在其正常的生产经营活动中,每天都会有肯定的现金收入和现金支出,课堂上我可以启发同学商量有哪些现金收支业务及加强现金管理有什么重要意义。也可以拓展一下企业为了扩大销售采纳赊销政策而形成了肯定的应收账款,怎样做能加快应收账款的收回呢?应收账款有哪些本钱呢?进而为下次课的学习铺平道路。依据对现金本钱的学习,假如企业有现金支出,在不影响信誉的状况下,是早些还是晚些支付呢?这个问题同学很感爱好,七嘴八舌很是喧闹,不仅活跃了课堂气氛,也极大地调动了同学的主动性。由于多种因素的影响,我们知道企业在其生产经营过程中可获得的现金收入和应发生的现金付出不仅在时间上不同步,而且在数量上也不相等,现金短缺或现金富余现象总是不行避开的。在这种状况下,企业管理者(特殊是企业财务人员)始终都面临着现金持有过量或现金保持缺乏的问题。而此类问题的合理解决,则要求在正确计量和深化分析现金本钱的基础上,努力做好现金余缺管理。由此,我们对同学提出了更高一个层次的要求:在学好会计理