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建筑行业涉税服务指引

广东省注册税务师协会

二○二四年十二月十三日

前言

建筑业是我国国民经济的重要支柱产业之一，与国家经济的发展、

人民生活的改善都有着密切的关系。党的十八大以来，在创新、协调、

绿色、开放、共享的新发展理念引领下，我国建筑业生产规模不断扩

大，行业结构和区域布局不断优化，吸纳就业作用显著，支柱产业地

位不断巩固，在经济社会发展、城乡建设和民生改善领域发挥了重要

作用，我国正由“建造大国”向“建造强国”持续迈进。“十四五”

时期是新发展阶段的开局起步期，是实施城市更新行动、推进新型城

镇化建设的机遇期，也是加快建筑业转型发展的关键期，建筑业从追

求高速增长转向高质量发展。本指引结合财政部、国家税务总局颁布

的与建筑行业相关的税收政策及税务管理办法，通过介绍建筑企业不

同的经营模式和融资模式，立足于建筑企业施工全流程，对投标报价、

合同签订、建筑分包、物资设备采购、项目组织、工程结算等施工过

程中涉及的增值税、企业所得税、印花税等实务问题进行梳理，供税

务师事务所及相关从业人员在执业时参考。本指引未尽事宜，按照税

收法律、法规及相关规定执行，今后国家和省市有新规定的按新规定

执行。

目录

一、建筑行业概述1

（一）建筑行业基本情况1

（二）建筑行业行业特点1

1.生产的流动性1

2.产品的单件性1

3.生产的周期长2

4.应税的分散性2

二、业务实施2

（一）项目前期准备2

1.准备资料清单2

2.实施方案准备3

（二）项目实施3

1.不同经营模式税务服务要点3

2.不同融资模式税务服务要点6

3.业务全流程税务服务要点15

三、业务成果50

（一）工作底稿50

（二）工作报告50

四、服务案例51

（一）税务规划52

（二）全税种税务风险评估54

1.合同签订环节涉税事项54

2.建筑分包环节涉税事项56

3.物资采购环节涉税事项56

4.工程结算环节涉税事项57

5.研发管理环节涉税事项58

一、建筑行业概述

（一）建筑行业基本情况

建筑业是专门从事、房屋建设和设备安装以及工程工作的生产部门，

其产品是各种工厂、矿井、桥梁、港口、道路、管线、住宅以及公共设施、

构筑物和设施。建筑业是国民的重要物质生产部门，它与整个国家经济的

发展、人民生活的改善有着密切的关系。建筑业的增长速度快，为人民群

众提供更多就业机会，从而提高全社会就业率，同时对国民作出贡献。1978

年以来，建筑市场规模不断扩大，国内建筑业产值增长了20多倍，成为

拉动国民经济快速增长的重要力量。

建筑业上游产业为各种建工建材，其中包括钢铁、水泥、玻璃、工程

塑料等基础材料；建筑业的下游相关行业主要分为三类：房屋建筑业的相

关行业为房地产行业，市政基础设施建设的相关行业为各地市政工程建设

行业，交通基础设施建设的相关行业为各种交通运输业。

（二）建筑行业特点

与其他类型企业相比，建筑施工企业主要有以下特征：

1.生产的流动性

建筑企业（包括人员和机具设备）随建筑物或构筑物坐落位置的变化

而整体发生转移，从而形成建筑业管理环境多变，人员流动性较大等特点。

2.产品的单件性

每个建筑物或构筑物的结构、构造、造型不一，所需的工种与技术、

材料品种、施工方法、机械设备、劳力组织、生产要素等不一，因而其计

价具有组合性的特点；对应不同的阶段需要多次进行分步分项计价，如概

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算造价、修正概算造价、预算造价、合同价、结算价、决算价等；建筑产

品的单件性特点决定了每项工程都必须单独计算造价。

3.生产的周期长

较大的工程施工年限长达若干年，所需人员和工种众多，材料和设备

种类繁杂，交叉作业相互影响，彼此协调配合工作要求高；露天和高空作

业多，受自然气候影响，需要采取的技术措施复杂，安全生产要求高。

4.应税的分散性

建筑施工企业施工地点分散，较大的工程施工可能会横跨不