捐赠支出的税务筹划- 建筑企业税务筹划13课件讲解.pptx

捐赠支出的税务筹划主讲人：王小三《建筑企业税务筹划》

企业发生的公益性捐赠，在利润总额12%比例范围内的，准予在税前扣除；超过利润12%比例的部分，当年要作纳税调增，增加应纳税所得额，但可向后结转3年，在计算应纳税所得额时扣除。

扩大会计利润以提高扣除限额；考虑分年度进行捐赠以充分利用各年的扣除限额；1通过变更捐赠主体来使捐赠额得以在税前全额扣除。23

某企业2020年和2021年预计会计利润分别为100万元和110万元，企业所得税率为25%。该企业为树立良好的社会形象，决定向贫困地区捐赠现金20万元。现提出了3套方案：第1套方案是2020年末直接捐给现金20万给某贫困地区；第2套方案是2020年末通过省级民政部门捐赠现金20万给贫困地区；第3套方案是2020年末通过省级民政部门捐赠现金10万元，2021年初通过省级民政部门捐赠现金10万元。请从税务筹划角度分析选择捐赠方案。

方案二方案一2020年直接向贫困地区捐赠现金20万元，不得在税前扣除当年应纳企业所得税=（100+20）×25%=30(万元)该企业2020年税前可扣除=100×12%=12(万元)，超标8万元当年应纳企业所得税=（100+8)×25%=27(万元）

方案三该企业分两年进行捐赠，每年捐赠的现金10万元均未超出扣除限额，均可在税前扣除。2020年应纳企业所得税为=100×25%=25(万元）【总结】通过以上比较，该企业采取第三种方案税负最低，应选择方案三。