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(财务会计)财务会计试题答案
财务会计试题答案
1、(1)2009年3月12日,购入股票。初始确认金额=200000*(10.60—0.60)=应收现金股利=200000*0.60=120000
①借:交易性金融资产———成本应收股利120000
投资收益4181
贷:银行存款212481
(2)2009年3月23日,收到发放现金股利。
①借:银行存款120000贷:应收股利120000
(3)2009年3月31日,确认公允价值变动损益。
公允价值变动损益=200000*(12—10)=400000①借:交易性金融资产—公允价值变动400000贷:公允价值变动损益400000
(4)2009年4月3日,出售股票。
出售时股票账面价值=200000*12=实际收到出售价款=200000*14=
处置损益=—=400000
①借:银行存款
贷:交易性金融资产———成本
交易性金融资产———公允价值变动400000投资收益400000
②借:公允价值变动损益400000贷:投资收益400000
③借:投资收益9501贷:银行存款9501
2、(1)2009年1月3日,购入债券。
初始确认金额=+200000—0*4%=
①借:持有至到期投资———成本0应收利息400000
贷:银行存款0
持有至到期投资———利息调整272300
(2)2009年1月6日,收到发放利息。
①借:银行存款400000贷:应收利息400000
(3)编制各年确认利息收入和摊销利息调整的分录。
①2010年1月6日
借:应收利息400000
持有至到期投资———利息调整86400贷:投资收益486400
收到发放利息。
借:银行存款400000贷:应收利息400000②2011年1月6日
借:应收利息400000
持有至到期投资———利息调整90700贷:投资收益490700
收到发放利息。
借:银行存款400000贷:应收利息400000③2012年1月1日
借:应收利息400000
持有至到期投资———利息调整95200贷:投资收益495200
④债券到期,收回债券本金和最后一期利息。借:银行存款0
贷:持有至到期投资———成本0应收利息400000
3、(1)2009年1月1日,购入债券。
借:可供出售金融资产———成本1000可供出售金融资产———利息调整33
贷:银行存款1033
(2)2009年12月31日,确认利息收入。
借:应收利息40
贷:投资收益30.99
可供出售金融资产———利息调整9.01
(3)2009年12月31日,确认公允价值变动。
借:资本公积———其他资本公积20.99
贷:可供出售金融资产———公允价值变动20.99
(4)2010年1月3日,收到2009年利息。
借:银行存款40贷:应收利息40
(5)2010年1月9日,出售债券。
借:银行存款1200
可供出售金融资产———公允价值变动20.99
贷:可供出售金融资产———成本1000可供出售金融资产———利息调整23.99资本公积———其他资本公积20.99
投资收益176.01
4、(1)赊购原材料。
借:原材料50000
应交税费———应交增值税(进项税额)8500贷:应付账款———宇通公司58500
(2)支付购货款。
①假定星海公司在前10天内还款。现金折扣=50000*2%=1000
实际付款金额=58500—1000=57500借:应付账款———宇通公司58500贷:银行存款57500
财务费用1000
②假定星海公司于第10~20天内还款。现金折扣=50000*1%=500
实际付款金额=58500—500=58000
借:应付账款———宇通公司58500贷:银行存款58000
财务费用500
③假定星海公司于第20~30天内还款。借:应付账款———宇通公司58500贷:银行存款58500
6、2007年7月1日,确认取得长期股权投资。应享有D公司可辨认净资产公允价值份额=0*20%=
借:长期股权投资———D公司(成本)
贷:银行存款
(1)①2007年利润分配
应确认投资收益=600*20%*6/12=60(万元)
借:长期股权投资——D公司(损益调整)6
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