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基于业财融合的集团企业全面预算管理

作者：葛蕾

来源：《商场现代化》2024年第06期

摘要：随着市场经济的发展，财务信息和业务信息的融合成为企业管理的重要趋势，传

统的财务会计工作已无法满足企业经营发展的需要，必须向管理会计转型。全面预算管理作为

集团企业财务管理的重要组成部分，是管理会计体系中最常用的方法。全面预算管理有助于集

团企业战略目标精准落实，强化内部控制，降低企业风险，集团企业要想实现高质量发展离不

开全面预算管理。本文从业财融合视角入手，首先阐述了全面预算管理的内涵和特点、业财融

合融入集团全面预算管理的意义，进一步结合作者自身工作经验，分析集团企业实施全面预算

管理过程中存在的主要问题，提出相关的对策，以期为集团企业全面预算管理发展提供有价值

的参考。

关键词：全面预算管理；业财融合；集团企业

2022年，国务院国资委发布《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意

见》，该意见提出要持续完善五大体系，其中放在体系第一位的就是全面预算管理体系。这也

意味着，集团企业要想对标世界一流企业，离不开全面预算管理。全面预算管理成为一种可靠

的集团企业管理办法。但是现阶段，诸多问题阻碍了全面预算管理在集团企业中发挥战略指

引、资源配置、内部控制及经营管控的作用。根据财政部颁布的《会计信息化发展规划

（2021—2025年）》通知，深入推动单位业财融合和会计职能拓展，加快推进单位会计工作

数字化转型成为企业财务管理的新趋势。基于此，本文立足于业财融合的视角，探讨集团企业

全面预算管理的问题并提出相应对策，以期更好地促进集团企业财务管理水平的提升。

一、全面预算管理的内涵和特点

全面预算管理的内涵1.

全面预算管理是指企业根据战略规划和经营目标，对销售计划、生产计划、成本计划、投

资计划等计划措施实行系统化的管理活动。全面预算的“全面”主要体现在生产经营全部活动，

以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，预算编制、执行、监控、考核等全过

程都必须纳入预算管理。

全面预算主要包括经营预算、财务预算和资本预算三方面的内容。经营预算一般是企业日

常生產经营的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算和费用预算。财务预算是集中反映未

来一定期间现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括预计现金流量表、预计利润表和预计

资产负债表。这两种预算主要是年度预算、季度预算或者时间更短的月度预算。资本预算主要

为预算期在一年以上的长期预算，包括企业投资和筹资预算。

全面预算管理的特点2.

第一，全过程。“全过程”是指预算管理流程的全程化。全面预算必须从开始到结束形成一

个事前、事中、事后的闭环过程。从预算指标的下达开始，到预算的编制和执行，再到预算分

析和调整，最后经过预算的考核和评价，环环相扣，真正发挥全面预算管理的权威性。

第二，全方位。“全方位”是指企业一切经济活动都要纳入全面预算体系。这也要求企业通

过全面预算实现对各部门、各职能、各项目进行协调统一，做到内部资源与外部环境的有机统

一，全面预算管理的各个模块、各个节点的数据链必须有理有据、融会贯通。

第三，全员。“全员”是指全员参与编制预算。各公司、各部门、各岗位人员都参与预算编

制和实施。全面预算需要每个部门、每个员工都明确地知道自己的职责和使命，才能极大地调

动员工的责任心和积极性。

二、业财融合融入集团企业全面预算管理的意义

集团企业一般采用多层级、多链条的金字塔形结构，由母公司作为控股股东对子公司和其

他单位进行控股和参股。集团公司通过多层次结构实现各公司间管理。全面预算作为现代企业

管理的一项重要工具，对集团企业理念创新、内部控制、运行机制都有促进作用，因而被越来

越多的集团企业采用。但是在传统财务模式下，全面预算管理工作繁琐，集团企业编制、汇总

和执行预算仍面临困境。业财融合是业务活动和财务管理的深度融合，是支持企业决策与管理

的重要目标，它改变了传统财务的被动局面。

第一，有助于集团企业战略目标精准落实。集团企业发展战略是长期的连续性规划，从战

略出发，用预算工具将战略目标转化为可执行的预算目标，进而推动战略的落地。但是传统的

预算管理中，集团内各部门之间的数据始终缺乏有效的整合，形成一个信息孤岛，财务数据和

业务数据不能充分共享，阻碍全面预算有效实施。业财融合融入集团全面预算，要求业务数据

和财务数据达到有效衔接，促使财务部门和业务部门实现信息共享和高效沟通，助力企业战略

实施精准度最终提升。