资产评估相关知识--会计财管17.pdfVIP

直接计入所有者权益的利得和损失,部分为其他综合收益.〔VS营业外收入/支出〕

1、交易性金融资产,交易费用计入当期损益〔投资收益〕.重点在其处置影响利润或损益的计算.

2、应收票据,贴现利息=票据到期值〔面值*利息率*期限〕*贴现率*贴现期

3、存货,材料成本差异=实际—计划；借方为超支差异〔VS节约差异〕.发出存货时反向结转差异.

差异分配率=〔期初结存的差异+本期入库的差异〕/〔期初结存计划成本+本期入库的计划成本〕

用于连续生产应税消费品,消费税代扣代缴.收回后直接出售,消费税计入成本.

存货减值：材料可直接出售〔可变现净值与成本孰低〕；材料用于生产产品〔产品未减值,材料不减值；

产品减值,按产品售价—继续加工成本—相关税费〕

存货盘亏或损毁处置时需将进项税转出.

4、持有至到期投资,〔〔—成本〔面值〕、--利息调整、--应计利息应计利息〕

分期分期付付息的利息计入息的利息计入应收利息应收利息；；一次还一次还本本付付息的利息计入息的利息计入持有至到期投资—应计利息应计利息其他差异计入其他差异计入

——利息——利息调整调整〔投资收益—应收利息〕

期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益〔期初摊余成本*实际利率〕—本期收到的利息〔面值*票面利率〕

5、可供出售金融资产,公允公允价值变价值变动动计入计入其他综合收益其他综合收益；处置时亦结转.减值时减值时先冲先冲减减其他综合收益其他综合收益余额

计入计入资产减值损失资产减值损失

6、长期股权投资

合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用,计入当期损益〔管理费用〕；发行权益性证券或债

券性工具作为合并对价的,其交易费用计入初始确认金额.

发行权益类工具的佣金和交易费用计入初始成本.

同一控制,合合并并方支方支付对付对价与价与账账面价值面价值份额份额差异计入差异计入资本公积—资本/股股本本溢溢价价〔余额不够冲减的,冲留

存收益〕.

非同一控制,按公允价值计入初始成本.

成本法：适合对子公司的投资〔控制〕.股股利分配利分配核核算直接计入算直接计入投资收益投资收益

权益法,适合对合营企业〔共同控制〕和联营企业〔重大影响〕.〔—投资成本、—损益调整、—其他综

合收益、—所有者权益其他变动〕

初始成本被投资单位可辨认净资产公允价值份额,不做调整〔商誉〕

,调整长投初始成本和当期损益〔营业外收入〕

被投资单位发生净利润或净亏损,调整调整—损益—损益调整调整并计入当期损益〔投资收益〕.超额亏损,长投份额通

过过—损益—损益调整调整至零,超额部分净不做账务处理,仅备查.期后盈利后补亏.

权益法下,实现净利润时,借：借：—损益—损益调整调整贷：投资收益；宣告发放时,借：借：应收应收股股利利贷贷：：—损益—损益调整调整

——实现利润时份额调增,宣告发放时份额调减.

长投减值一旦确认,不得转回.

7、固定资产,非货币性资产交换,固定固定资产资产先先转入转入固定固定资产资产清理清理

支付补价的,换入资产的成本=换出资产公允价值—补价+支付税费

收到补价的,换入资产的成本=换出资产公允价值+补价+支付税费

融资租赁,条件3.4〔租赁期占整个寿命75%以上；现值占公允价值90%以上〕

未确认融资费用摊销=期初摊余成本*实际利率〔期初长期应付款—期初未确认**余额〕.每期付的租金,

包含利息〔未确认**〕和本金

折旧,双倍余额递减法不考虑残值〔最后两期折旧考虑〕.每年年末对寿命、残值和折旧方法复核,为会计估计

变更.

大修理期间,继续折旧；改扩建期间,转转在在建建工工程程暂停折旧.经营租入的改良支出,资本化〔长期待摊费用〕—

—见大地影院.

处置,盘亏的盘亏的固定固定资产资产通过通过待待处处理财理财产损益产损益处处理理；盘；盘盈盈以前年度以前年度损益损益调整调整

8、投资性房地产：出：出租租收入收入及折旧及折旧、处置时计入、处置时计入其他业其他业务务收入收入、、其他业其他业务务成本成本

后续计量由成本模式变更为公允价值计量模式,为会计政策变更〔前后政策不一致,调整留存收益〕,公允

价值与账面价值的差异,调整期初留存收益〔追溯调整,利润分配-未分配利润〕

企业出租给员工的宿舍,主要为生产经营服务,不属于..

非投资性房地产〔如自用〕转为**时,公允价值大于账面价值,贷记贷记其他综合收益其他综合收益其他转