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加计扣除培训课件

加计扣除政策概述研发费用加计扣除固定资产加计扣除无形资产加计扣除税收优惠政策解读与运用加计扣除风险防范与应对contents目录

加计扣除政策概述01CATALOGUE

政策背景与目的促进企业加大研发投入通过加计扣除政策，鼓励企业增加研发投入，推动企业技术创新和产业升级。降低企业税负允许企业在计算应纳税所得额时，按照一定比例加计扣除研发费用，从而减轻企业税负，增加企业盈利。推动经济高质量发展通过激励企业加大研发力度，提升自主创新能力，推动经济实现高质量发展。

适用于所有进行研发活动的企业，包括高新技术企业、科技型中小企业等。适用范围企业的研发费用，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等。适用对象适用范围及对象

扣除比例根据政策规定，企业研发费用可按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。计算方式企业在计算应纳税所得额时，应按照政策规定的比例将研发费用加计扣除。具体计算过程为：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额-研发费用加计扣除额。其中，研发费用加计扣除额=研发费用实际发生额×加计扣除比例。扣除比例与计算方式

研发费用加计扣除02CATALOGUE

研发费用的定义研发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。研发费用的范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用。研发费用定义及范围

企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。研发费用归集与核算研发费用核算研发费用归集

自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。研发费用加计扣除操作实务

从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）。集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。“研发支出”辅助账及汇总表。研发费用加计扣除操作实务

企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。省税务机关规定的其他资料。研发费用加计扣除操作实务

固定资产加计扣除03CATALOGUE

固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产定义包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产范围固定资产定义及范围

包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，并选择适合的折旧方法。折旧方法固定资产的折旧年限根据资产的性质和使用情况确定。例如，房屋、建筑物的折旧年限通常为20年，机器、机械和其他生产设备的折旧年限通常为10年。折旧年限固定资产折旧方法及年限

政策依据根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。操作流程企业在购置符合规定的专用设备后，需向主管税务机关提出加计扣除申请，并提供相关证明材料。税务机关审核确认后，将按照规定的比例计算加计扣除金额，并在企业所得税年度汇算清缴时予以抵免。注意事项企业在申请加计扣除时，需确保所购置的专用设备符合政策规定的要求，并妥善保管相关证明材料。同时，企业还需关注政策变化，及时调整加计扣除策略。固定资产加计扣除操作实务

无形资产加计扣除04CATALOGUE

无形资产定义及范围无形资产定义无形资产是指企业拥有或控制的，没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产范围包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

摊销方法一般采用直线法摊销，根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式选择摊销方法。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。摊销年限无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。无形资产摊销方法及年限

政策依据：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发