建筑用工10问 _原创精品文档.pdfVIP

1、公司是北京市一家建筑施工企业，与房地产公司签订了

建筑服务合同，在施工过程中有扬尘，请问环境保护税是由

房开企业缴纳还是由我公司缴纳？

答：《环境保护税法》（主席令第十六号）第二条规定,在中

华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接

向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

《国家税务总局北京市税务局北京市环境保护局北京市

住房和城乡建设委员会北京市城市管理综合行政执法局

关于建设施工工地扬尘征收环境保护税有关事项的通知》

（京税函〔2018〕4号）第一条规定，本市行政区域内的建

设工程施工扬尘应缴纳的环境保护税由建设单位(含代建方)

向建设项目所在地主管税务机关申报缴纳。第九条规定，本

通知自2018年4月1日起执行。

综上，环境保护税由建设单位，即直接向环境排放应税污染

物的公司缴纳。

2、股权收购拿地方式能否抵扣进项税额？

答:股权收购是指一个公司收购另一公司的股权，得到了被收

购方的土地，如果被收购方的土地是通过招拍挂取得的，收

购方按被收购方原来取得的国土部门出具的行政事业性收

据(非税收入财政票据)，抵扣9%。如果被收购方的土地是通

过转让所得得到的土地，被收购方原来对土地的入账价值，

以原来被转让方视同销售开具的票据作价，如果被收购方是

通过国家无偿划拨来的则不能抵扣进项税的。

3、A企业于2019年5月将新建的一幢标准厂房及附属办公

楼整体出租给B公司用于生产经营。双方签订租赁合同明确，

租期5年，即从2019年7月1日至2024年6月30日，每

年租金80万元，5年租金共计400万元，于2019年12月

20日前一次性收取。A企业就这笔租金收入应当如何确认？

答：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、

包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交

易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实

现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且

租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收

入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁

期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方（A企业）应计入应纳税所得额的租金收入，应在合

同规定的租赁期内，按照收入与费用配比的原则，分期均匀

计入相关年度，即2019年确认租金收入为40万元，2020年

至2023年每年确认租金收入80万元，2024年确认租金收入

为40万元

4、劳务派遣人员平时的工资由劳务公司发放，年终奖由用

工单位直接支付给劳务派遣人员，用工单位的该笔年终奖支

出是否可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除？

答：根据《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除

问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条

规定：“企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应

分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支

付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给

员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额

的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”

5、合作建房拿地方式能否抵扣进项税额？

答:依据财税【2016】36号文，房地产企业营改增后，土地

成本可以按国土部门提供的行政事业性收据(非税收入财政

票据)，扣除9%，但前提条件是土地成本必须取得当地国土

部门盖章的行政事业性收据(非税收入财政票据)，如果没有

行政事业性收据(非税收入财政票据)，就不能抵扣。

对非房开公司出土地，房地产公司出资金的合作建房，非房

地产公司视同销售，按照转让土地使用权计征9%的增值税，

也就是说，非房地产公司与房地产公司合作建房，约定分房

产或分利润，不论哪种方式，都视同销售缴纳增值税。

6、房地产开发企业将建好小区配套幼儿园移交当地教育局，

如何缴纳企业所得税？

答：《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发

〔2009〕31号）第十七条规定，

企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、

水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：

(一)属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方

政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造

费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。

(二)属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归