中大公共经济学22~24节商品税.pptVIP

8.3.2增值税的基本计算方法（1）加法增值税的加法计算方法，是直接将企业一定期间的工资、租金、利息和利润加在一起，得出增值额，乘以税率后得到税额。（2）减法增值税的减法计算方法，要求以销售收入减去购货支出，作为增值额，乘以税率后得到税额。（3）抵免法增值税计算的抵免法，是企业就本期销售收入乘以税率，得出税额；再从中减去同期各项进货已纳税额，得出应纳税净额。优点：不必计算出增值额，适应现实，较为简便易行，得到广泛的运用。中国增值税制也采用此法。现实实施方法：抵免法，也称发票法，往往要求在各企业间的销售发票上，单独开列税款，以便买方在计算自己应纳税款时知道应该抵免多少税款。每一个企业在办理抵免税款时，必须以销售方的纳税发票作为依据。发票可以起到抵免税额的作用，发票法的顺利实行要求准确填列相关发票，并防止假发票的出现。*8.3.3增值税相关问题分析（1）增值税的累退性问题理想的增值税应该是广税基的，即将几乎所有的商品和劳务都归入税基，从而保证企业处在竞争的同一起跑线。问题：广税基导致税种累退现象，即收入越低的消费相对支出的税收负担就越重。缓解增值税的累退程度的方法：其一，对某些生活必需品实行免税，即“缩减税基”法；或者对这些生活必需品实行较低的税率，即差别税率法。其二，增值税税负抵免法，即在继续实行宽税基的同时，对确实最需要这类生活必需品的低收入家庭与个人，提供可退还的“增值税税负抵免”。具体做法：纳税人以个人收入、家庭状况等为背景填写“增值税负抵免表”。对于收入低于某一标准的低收入纳税人，予以一定的增值税税负抵免额，或退还相等的个人所得税税额。实质是以直接税的累进性质来补充间接税的累退性质。优点：比传统的“缩减税基”法更易实现纵向公平；不会破坏增值税纳税环节链条。*8.3.3增值税相关问题分析（2）增值税的推广问题增值税较为中性，因此众多国家选取它作为重要课税形式。但有些发达国家，如美国，至今未实行增值税制，原因：转型问题：增值税对其他税种的替代问题。政治原因：增值税一般是全国税收，人们担心州政府的权限会因此受到影响。政府规模扩张：增值税是企业征收的，隐蔽于消费者所付的总价格之中，不被视为一种直接的税收负担。可能被偷偷用来扩大政府公共部门的规模。*BACK公共经济学202X中山大学第八章商品税学习目标*了解商品税的定义、特点和分类了解增值税了解销售税了解关税010203040506以税收的征税对象标准，税收可以分为流转税类（商品税类）、所得税类、财产税类与行为税类等。这是最基本的税收分类方法，为世界各国普遍使用。流转税类：指对商品的流转额和非商品的营业额所征收的那一类税收，如消费税、增值税、营业税、关税等。所得税类：指对纳税人的各种所得征收的那一类税收，如企业所得税（公司所得税）、个人所得税等。财产税类：指以属纳税人所有的财产或归其支配的财产数量或价值额征收的那一类税收，如房产税、契税、车船税、遗产及赠与税等。行为税类：指以某些特定行为为课税对象的税，如印花税等。导言导言作为发展中国家，中国的主体税种一直是商品税。中国的税制结构：以商品税为主体的复合税制结构。中国为何选择商品税为主体税种？财政收入的原因：税基广，财政收入稳定。税收征管的原因：商品税对税收征管水平要求较低。商品税为主体税种的缺点：难以通过累进所得税的“自动调节器”作用来进行宏观经济调控。过于注重效率，难以发挥所得税在公平贫富差距方面的调节作用。商品税（也称流转税）：指对商品的流转额和非商品营业额（提供个人和企业消费的商品和劳务）课征的各税种的统称。商品流转额：指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进商品所支付的金额。非商品流转额：指非商品经营的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务所取得的营业服务收入额或取得劳务所支付的货币金额。当前中国开征的增值税、消费税和营业税等都属于商品税。8.1.1商品税定义8.1商品税概述一般情况下，政府对企业征收商品税。企业再通过市场交易，将税负全部或部分转嫁给消费者。因此，对于消费者个人来说，税收负担具有间接性。由于税负转嫁，商品税的纳税人和负税人往往不一致。从负税人来说，他们因为没有承担纳税义务而不直接感受到税收负担；从纳税人来说，他们实际把税负转嫁了，只是税收活动的中介者而已。因此，增加商品税所受到的反对程度较小。税收负担的间接性商品税是对商品和劳务的市场活动直接征税，纳税环节的确定、差别税率的运用、税收的减免，等等，都会直接影响商品和劳务的供需对比状况，促进或阻碍政府的产业政策目标和其他目标的实现。例如，对烟酒等有害品，政府